Какие санкции предусмотрены за занижение налогооблагаемой базы?

Ответ

Занижение налогооблагаемой базы является грубым нарушением налогового законодательства Республики Беларусь и влечёт за собой комплексную ответственность: налоговую (доначисление налога, пени, взыскание), административную и, при наличии признаков состава преступления, уголовную. ---

1. Налоговые санкции (доначисление налога, пени, принудительное взыскание)

а) Корректировка налоговой базы и доначисление налога

Согласно статье 33 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) → Часть первая → Раздел II → Глава 3 → Статья 33 налоговая база и (или) сумма налога подлежат корректировке при установлении искажения сведений о фактах совершения хозяйственных операций, объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом учёте и декларациях. Кроме того, пункт 5 статьи 87 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) → Часть вторая → Раздел III → Глава 11 → Статья 87 прямо предусматривает, что при выявлении налоговыми органами занижения суммы налога производится корректировка налоговой базы с доначислением недоимки. б) Пени

В соответствии со статьёй 55 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) → Часть первая → Раздел II → Глава 6 → Статья 55 пени начисляются на сумму неисполненного в срок налогового обязательства за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты налога, и до дня фактической уплаты включительно. в) Принудительное взыскание

На основании статьи 61 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) → Часть вторая → Глава 7 → Статья 61 неуплаченный налог, сбор (пошлина) и пени подлежат взысканию в принудительном порядке путём обращения взыскания на денежные средства и (или) иное имущество плательщика в бесспорном порядке налоговыми органами либо на основании судебного постановления. ---

2. Административная ответственность

Если занижение базы выразилось в представлении в налоговый орган документов и сведений, содержащих недостоверные данные, которые повлияли или могли повлиять на правильность применения налогового законодательства, применяется статья 14.6 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях → Часть → Глава 14 → Статья 14.6:

• за представление недостоверных сведений — штраф в размере от 2 до 30 базовых величин; - за непредставление документов — штраф до 20 базовых величин. По результатам выездной налоговой проверки должностное лицо налогового органа вправе составить протокол об административном правонарушении (статья 81 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) → Часть вторая → Раздел III → Глава 10 → Статья 81). ---

3. Уголовная ответственность

При умышленном занижении налоговой базы с целью уклонения от уплаты налогов и причинении ущерба бюджету в значительном, крупном или особо крупном размере наступает ответственность по статье 243 Уголовного кодекса Республики Беларусь → Часть → Раздел VIII → Глава 25 → Статья 243:

• часть 1 (ущерб в значительном размере) — штраф, лишение права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью, арест, ограничение свободы до одного года или лишение свободы до трёх лет со штрафом; - часть 2 (ущерб в крупном размере) — ограничение свободы до пяти лет или лишение свободы от трёх до семи лет со штрафом и с лишением права занимать определённые должности (или без такового); - часть 3 (ущерб в особо крупном размере) — лишение свободы от пяти до двенадцати лет со штрафом и с лишением права занимать определённые должности (или без такового). ---

Итог

Примечание: Настоящая информация носит справочный характер и не является индивидуальной юридической консультацией. Конкретные последствия зависят от обстоятельств дела, вида налога, размера занижения и субъекта ответственности. Рекомендуется обратиться к квалифицированному специалисту для оценки конкретной ситуации.