Какие санкции применяются за неуплату обязательных сборов и пошлин в Республике Беларусь?

Question

Accepted Answer

# Ответственность за неуплату обязательных сборов и пошлин в Республике Беларусь

В соответствии с принципом **законности и обязательности налогообложения** (ст. 2 Налогового кодекса РБ, Общая часть) каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины). За неисполнение или несвоевременное исполнение этой обязанности законодательство предусматривает **четыре уровня последствий**: начисление пеней, меры принудительного взыскания, административную и уголовную ответственность.

---

## 1. Пени — финансовая (восстановительная) мера

**Статья 55 Налогового кодекса РБ (Общая часть)** от 19.12.2002 № 166-З:

- Пени — денежная сумма, которую плательщик (налоговый агент) обязан уплатить в случае **неисполнения или исполнения налогового обязательства в более поздний срок** по сравнению с установленным законодательством (п. 1 ст. 55);
- Пени начисляются на сумму неисполненного обязательства **за каждый календарный день просрочки**, включая день уплаты;
- Размер пеней: **1/360 ставки рефинансирования Национального банка**, действовавшей в соответствующие периоды неисполнения обязательства (расчет с точностью до четырех знаков после запятой) — п. 4 ст. 55;
- Пени начисляются **независимо от применения иных мер ответственности** и не заменяют их.

## 2. Меры принудительного взыскания

- **Ст. 56 НК РБ** — взыскание недоимки и пеней за счет средств на банковских счетах плательщика по распоряжению налогового (таможенного) органа;
- **Ст. 57 НК РБ** — при недостаточности средств — взыскание за счет иного имущества плательщика-организации;
- **Ст. 59 НК РБ** — обеспечительная мера: **приостановление расходных операций** по текущим (расчетным) банковским счетам.

## 3. Административная ответственность

**Ст. 15.6 КоАП РБ** от 06.01.2021 № 91-З «Неуплата или неполная уплата налога, сбора (пошлины)»:

- штраф в размере **от 15 до 50 процентов** от неуплаченных сумм налога, сбора (пошлины);
- за аналогичное нарушение, совершенное повторно в течение года, — повышенный штраф (до 50 % от неуплаченных сумм);
- лицо **освобождается от административной ответственности**, если до вынесения постановления о наложении взыскания оно добровольно и полностью уплатило налог, сбор (пошлину) и пеню;
- смежные нарушения (непредставление деклараций, нарушение порядка ведения учета и др.) также наказуемы по соответствующим статьям КоАП.

## 4. Уголовная ответственность

**Ст. 243 УК РБ** от 09.07.1999 № 275-З «Уклонение от уплаты налогов, сборов»:

| Квалификация | Санкция |
|---|---|
| Ч. 1 — уклонение в **крупном размере** (свыше 1000 базовых величин) | штраф, лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, исправительные работы до 2 лет, арест, ограничение свободы или лишение свободы **до 3 лет** |
| Ч. 2 — то же деяние **в особо крупном размере** (свыше 3000 базовых величин) либо **группой лиц по предварительному сговору** | ограничение свободы до 5 лет или лишение свободы **до 6 лет** с лишением права занимать определенные должности или без |

Уклонение от уплаты **таможенных платежей** (включая таможенные пошлины) образует самостоятельный состав — **ст. 231 УК РБ**.

---

## Сводная таблица

| Вид ответственности | Правовая норма | Санкция |
|---|---|---|
| Пени | ст. 55 НК РБ | 1/360 ставки рефинансирования НБ РБ за каждый день просрочки |
| Принудительное взыскание | ст. 56, 57, 59 НК РБ | списание со счетов, обращение на имущество, приостановление операций |
| Административная | ст. 15.6 КоАП РБ | штраф 15–50 % от неуплаченной суммы |
| Уголовная | ст. 243, 231 УК РБ | от штрафа до лишения свободы (до 3 / до 6 лет) |

**Ключевые принципы применения:** пени, административный и уголовный штрафы не исключают друг друга; административная и уголовная ответственность наступают при наличии вины; пени носят компенсационный характер и начисляются независимо от неё.

---

## Источники

1. Налоговый кодекс РБ (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З, ст. 2, 55, 56, 57, 59 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0200166
2. Кодекс РБ об административных правонарушениях от 06.01.2021 № 91-З, ст. 15.6 — https://etalonline.by/document/?regnum=ko2100091
3. Уголовный кодекс РБ от 09.07.1999 № 275-З, ст. 231, 243 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk9900275

> ⚠️ **Примечание.** Положения НК РБ (пени) подтверждены текстами из правовой базы. Конкретные размеры штрафов по КоАП и пороговые значения по УК приведены по общим положениям указанных кодексов; поскольку базовые величины и редакции статей периодически изменяются, перед принятием юридических решений рекомендуется сверяться с актуальной редакцией актов на etalonline.by или pravo.by.

Квалификация	Санкция
Ч. 1 — уклонение в крупном размере (свыше 1000 базовых величин)	штраф, лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, исправительные работы до 2 лет, арест, ограничение свободы или лишение свободы до 3 лет
Ч. 2 — то же деяние в особо крупном размере (свыше 3000 базовых величин) либо группой лиц по предварительному сговору	ограничение свободы до 5 лет или лишение свободы до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или без

Вид ответственности	Правовая норма	Санкция
Пени	ст. 55 НК РБ	1/360 ставки рефинансирования НБ РБ за каждый день просрочки
Принудительное взыскание	ст. 56, 57, 59 НК РБ	списание со счетов, обращение на имущество, приостановление операций
Административная	ст. 15.6 КоАП РБ	штраф 15–50 % от неуплаченной суммы
Уголовная	ст. 243, 231 УК РБ	от штрафа до лишения свободы (до 3 / до 6 лет)