Какие ставки налога на добавленную стоимость действуют в Республике Беларусь?

Question

Accepted Answer

## Ставки налога на добавленную стоимость в Республике Беларусь

**Правовая основа:** статья 122 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З (глава 14 «Налог на добавленную стоимость», раздел V).

В настоящее время в Беларуси действует **пятиуровневая система ставок НДС**:

### 📊 Система ставок НДС

| Ставка | Случаи применения |
|---|---|
| **20 %** | Общая (основная) ставка — применяется ко всем оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и по ввозу товаров, **не подпадающим** под иные ставки, установленные статьей 122 НК |
| **0 %** | Экспортные операции (п. 1 ст. 122 НК): реализация товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта (пп. 1.1); вывоз товаров в государства – члены ЕАЭС (пп. 1.2); экспортируемые работы по производству товаров из давальческого сырья (пп. 1.3); работы (услуги) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иные подобные, непосредственно связанные с реализацией экспортируемых товаров (пп. 1.4), а также иные случаи, установленные пунктом 1 статьи 122 НК |
| **10 %** | Льготная ставка (п. 2 ст. 122 НК) — при реализации на территории Республики Беларусь и ввозе продовольственных товаров и товаров для детей по установленным перечням (применение этой ставки прямо следует также из п. 2 ст. 144 НК, где она упомянута для целей tax-free) |
| **25 %** | Повышенная ставка (п. 3 ст. 122 НК) — при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь из государств, включенных в перечень, утвержденный Советом Министров (введена Законом от 30.12.2022 № 230-З) |
| **0,5 %** | Пониженная ставка (п. 4 ст. 122 НК) — при ввозе и реализации банками и Национальным банком драгоценных металлов и драгоценных камней |

### ⚖️ Смежные положения

- **Освобождение от НДС** — ряд оборотов по реализации и ввозу товаров (работ, услуг) не облагается НДС в силу статьи 118 и статьи 119 НК (это не ставка, а освобождение от налогообложения).
- **Порядок исчисления** — согласно ст. 128 НК налог исчисляется по формуле **НДСисч = НБ × Ст**, а в отдельных случаях (реализация основных средств, имущественных прав, суммы увеличения налоговой базы и др.) — расчетным методом: **НДСисч = НБ × Ст / (100 + Ст)**.
- Подтверждение обоснованности применения ставки 0 % осуществляется в порядке статей 123–126 НК (документальное подтверждение фактического вывоза товаров и т.д.).

### 📌 Источники

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, **ст. 122** «Ставки налога на добавленную стоимость» — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071
2. Там же, **ст. 128** «Порядок исчисления налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав».
3. Там же, **ст. 126** (порядок подтверждения ставки 0 %), **ст. 144** (упоминание ставки 10 %).

⚠️ *Обратите внимание: точные перечни товаров, облагаемых по ставке 10 %, и перечень государств для ставки 25 % утверждаются отдельными актами (Советом Министров). Поскольку налоговое законодательство регулярно корректируется (в т.ч. ежегодными законами об изменении НК), перед принятием решений рекомендуется сверяться с актуальной редакцией статьи 122 НК на etalonline.by.*

Ставка	Случаи применения
20 %	Общая (основная) ставка — применяется ко всем оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и по ввозу товаров, не подпадающим под иные ставки, установленные статьей 122 НК
0 %	Экспортные операции (п. 1 ст. 122 НК): реализация товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта (пп. 1.1); вывоз товаров в государства – члены ЕАЭС (пп. 1.2); экспортируемые работы по производству товаров из давальческого сырья (пп. 1.3); работы (услуги) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иные подобные, непосредственно связанные с реализацией экспортируемых товаров (пп. 1.4), а также иные случаи, установленные пунктом 1 статьи 122 НК
10 %	Льготная ставка (п. 2 ст. 122 НК) — при реализации на территории Республики Беларусь и ввозе продовольственных товаров и товаров для детей по установленным перечням (применение этой ставки прямо следует также из п. 2 ст. 144 НК, где она упомянута для целей tax-free)
25 %	Повышенная ставка (п. 3 ст. 122 НК) — при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь из государств, включенных в перечень, утвержденный Советом Министров (введена Законом от 30.12.2022 № 230-З)
0,5 %	Пониженная ставка (п. 4 ст. 122 НК) — при ввозе и реализации банками и Национальным банком драгоценных металлов и драгоценных камней