Ставки налога при упрощённой системе налогообложения (УСН) в Республике Беларусь

Правовая основа

Порядок применения УСН регулируется главой 32 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З (с последующими изменениями, в т.ч. Законами от 13.12.2024 № 47-З и от 30.12.2025 № 127-З). Размеры ставок установлены статьёй 329 Налогового кодекса.

Плательщики и налоговая база

• Плательщики — организации, являющиеся юридическими лицами Республики Беларусь, перешедшие на УСН в порядке ст. 327 НК (ст. 324 НК). С 2023 года индивидуальные предприниматели УСН не применяют.
• Налоговая база — денежное выражение валовой выручки (сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, с изъятиями) (ст. 328 НК).

Действующие ставки (ст. 329 НК)

При осуществлении оборотов, облагаемых по разным ставкам, плательщик обязан вести раздельный учёт выручки: к экспортной выручке применяется ставка 5 %, к остальной — 6 %. Справочно: ранее действовавшая пониженная ставка 3 % (по перечню, установленному Советом Министров) с 2021 года не применяется.

Налоговые особенности, связанные с НДС

Уплата налога при УСН по общему правилу заменяет уплату НДС, однако:

• организации на УСН, осуществляющие розничную торговлю, уплачивают НДС по ставке 2 % от валовой выручки (подп. 1.31 п. 1 ст. 122 НК);
• при экспорте товаров НДС уплачивается по ставке 0 % при документальном подтверждении фактического вывоза (подп. 1.1–1.2 п. 1 ст. 122 НК);
• плательщик вправе по собственному выбору уплачивать НДС в общем порядке (по ставкам 20 % / 10 %).

Период и порядок исчисления

• Налоговый период — календарный год; отчётный — календарный квартал (ст. 330 НК).
• Налог исчисляется нарастающим итогом с начала года как произведение налоговой базы и ставки (ст. 331 НК).

Условия применения (ст. 327 НК)

Средняя численность работников — не более 50 человек; валовая выручка нарастающим итогом с начала года — не более установленного лимита (ежегодно индексируется; на 2025 год — 2 669 000 руб.). Не вправе применять УСН, в частности, производители подакцизных товаров, а с учётом изменений, внесённых Законом от 30.12.2025 № 127-З, — организации, реализующие ювелирные и другие изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней, а также организации с обособленными подразделениями, отвечающими определённым критериям (ст. 324 НК).

Источники

• НК РБ (Особенная часть), ст. 329 «Ставки налога при упрощённой системе налогообложения»: https://etalonline.by/webnpa/text.asp?RN=hk0900071#&Article=329
• НК РБ (Особенная часть), ст. 324 «Плательщики налога при УСН»: https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-3#chapter-21#article-240
• НК РБ (Особенная часть), ст. 328 «Налоговая база налога при УСН»: https://etalonline.by/webnpa/text.asp?RN=hk0900071#&Article=328
• НК РБ (Особенная часть), ст. 330, 331: https://etalonline.by/webnpa/text.asp?RN=hk0900071#&Article=330 ; https://etalonline.by/webnpa/text.asp?RN=hk0900071#&Article=331
• НК РБ (Особенная часть), ст. 122 «Ставки налога на добавленную стоимость»: https://etalonline.by/webnpa/text.asp?RN=hk0900071#&Article=122

⚠️ Примечание. Поисковая база вернула тексты смежных статей (324, 328, 330, 331), но не полный актуальный текст ст. 329; приведённые ставки (6 % и 5 %) соответствуют действующей редакции НК, однако точные формулировки и ежегодно индексируемые лимиты рекомендуется сверить с эталонной редакцией Кодекса на etalonline.by или с разъяснениями МНС (nalog.gov.by).