Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов в Республике Беларусь

1. Правовая основа

В налоговой системе Беларуси налог, взимаемый за добычу полезных ископаемых, официально называется налог за добычу (изъятие) природных ресурсов. Он регулируется главой 22 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З (статьи 254–260). Налог введён в действие с 1 января 2020 г. (взамен ресурсной части экологического налога).

Источник: НК РБ (Особенная часть), глава 22

2. Плательщики и налоговая база

• Плательщики — организации и индивидуальные предприниматели (ст. 254 НК). Бюджетные организации плательщиками не признаются.
• Налоговая база (ст. 256 НК) — фактический объём добытых (изымаемых) природных ресурсов. В отношении калийных солей база определяется либо как фактический объём (для твёрдой ставки), либо как произведение объёма на цену реализации (для процентной ставки).

3. Ставки налога (ст. 257 НК)

Ставки установлены дифференцированно по трём группам:

а) Нефть — специальная ставка с ежегодной индексацией

Базовая ставка, закреплённая в ст. 257 НК, составляет 27 рублей за 1 тонну. Эта ставка индексируется ежегодно с учётом динамики валютного курса и инфляции; проиндексированный размер на каждый год утверждается постановлением Совета Министров Республики Беларусь. Таким образом, фактически применяемая в текущем году ставка превышает базовую.

б) Калийные соли — процентная ставка

Установлена в размере 5,5 % от стоимости реализованных калийных солей (применяется к налоговой базе, определённой как произведение объёма добычи на цену реализации).

в) Все остальные природные ресурсы — приложение 10 к НК

Ставки установлены в твёрдых суммах в белорусских рублях за единицу (тонну, кубический метр) в зависимости от вида ресурса, в том числе:

• соль озёрная и шахтная (каменная);
• минеральная вода;
• пески, песчано-гравийные смеси, глина, суглинок, супесь и иные общераспространённые стройматериалы;
• торф, сапропель;
• подземные воды (в части, не облагаемой экологическим налогом за изъятие воды).

4. Налоговый период и уплата

• Налоговый период (ст. 258 НК): календарный квартал — по общему правилу; календарный месяц — по нефти и калийным солям.
• Декларация представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (ст. 260 НК); в те же сроки производится уплата.

5. Важное примечание

Точные индексированные ставки на текущий год (в первую очередь по нефти) и действующие значения приложения 10 необходимо проверять в актуальной редакции ст. 257 НК и в постановлениях Совета Министров об индексации, поскольку они ежегодно пересматриваются. По результатам поиска в базе точные цифры текущей индексации подтвердить не удалось — рекомендую свериться с официальным текстом: etalonline.by — НК РБ (Особенная часть).

Источники: Налоговый кодекс РБ (Особенная часть), ст. 254, 256, 257, 258, 260 (https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071); Кодекс РБ о недрах от 14.07.2008 № 406-З (https://etalonline.by/document/?regnum=hk0800406).