Ставки подоходного налога с доходов в виде дивидендов в Республике Беларусь

Правовая основа

Налогообложение дивидендов, выплачиваемых физическим лицам, регулируется главой 18 «Подоходный налог с физических лиц» Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З. Дивиденды, начисленные белорусскими организациями, относятся к доходам от источников в Республике Беларусь (ст. 197 НК) и признаются объектом обложения подоходным налогом (ст. 196 НК); само понятие дивидендов закреплено в ст. 41 НК (Общая часть). Размеры ставок установлены статьей 214 НК.

С 1 января 2026 г. применяется редакция, изменённая Законом Республики Беларусь от 30.12.2025 № 127-З «Об изменении законов по вопросам налоговых правоотношений», которым закреплена прогрессивная шкала налогообложения.

1. Действующие ставки (налоговые периоды с 2026 года)

Для дивидендов установлена отдельная прогрессивная шкала 13 % / 25 % (подп. 1.1, 1.2 п. 1 ст. 214 НК):

Ключевые моменты:

• ставка 25 % применяется не ко всей сумме, а только к превышению над годовым пределом в 350 000 руб.;
• повышенная ставка 30 %, введённая для сверхвысоких трудовых доходов, к дивидендам не применяется — для них сохранена отдельная шкала 13 %/25 %;
• налоговая база определяется как совокупность дивидендов, начисленных плательщику за налоговый период (п. 83 ст. 199 НК).

2. Порядок исчисления и уплаты

• Налоговый период — календарный год (ст. 207 НК).
• Организация, начисляющая дивиденды, является налоговым агентом и удерживает налог непосредственно при выплате (ст. 216 НК) по ставке 13 %.
• Налог по ставке 25 % с суммы превышения исчисляется:
  • для налоговых резидентов Республики Беларусь — налоговым органом по итогам года в порядке, установленном ст. 219 НК (на основании сведений налоговых агентов), при этом ранее удержанный агентом налог учитывается;
  • для физических лиц, постоянно не проживающих в Республике Беларусь, — самим налоговым агентом с суммы превышения над 350 000 руб. (подп. 1.2 п. 1 ст. 214 НК).

3. Пример расчёта (2026 год)

Дивиденды за год — 500 000 руб.:

• 350 000 × 13 % = 45 500 руб.;
• 150 000 × 25 % = 37 500 руб.;
• итого: 83 000 руб. (эффективная ставка ≈ 16,6 %).

4. Существенные изменения 2025–2026 годов

• Отменена льготная ставка 6 %, которая с 2019 года применялась к дивидендам, начисленным из прибыли, накопленной до 1 января 2019 г. (Закон № 127-З от 30.12.2025).
• Порог применения ставки 25 % повышен с 220 000 руб. (2025 г.) до 350 000 руб. (2026 г.); ставка 25 % к дивидендам действует с 2025 года.
• К дивидендам, начисленным за налоговый период 2025 года, применяются правила прежней редакции (порог 220 000 руб.).

5. Смежные режимы (для полноты ответа)

• Дивиденды от иностранных организаций белорусские резиденты декларируют и уплачивают налог самостоятельно (ст. 219 НК).
• Если получателем дивидендов является организация, применяется не подоходный налог, а налог на прибыль (для белорусских организаций — по ставке 6 % согласно ст. 146 НК; для иностранных — с учётом международных договоров об избежании двойного налогообложения).
• При наличии применимого международного договора Республики Беларусь по вопросам налогообложения учитываются его положения.

Источники

1. Налоговый кодекс РБ (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, ст. 196, 197, 199, 207, 214, 216, 219 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071
2. Закон РБ от 30.12.2025 № 127-З — https://etalonline.by/webnpa/text.asp?RN=H12500127
3. Официальный портал Президента РБ, «Утверждены изменения налогового законодательства» — https://president.gov.by/ru/events/utverzdeny-izmenenia-nalogovogo-zakonodatel-stva
4. Обзор «Дивиденды в Беларуси в 2026 году» — https://opyt.by/dividendy-v-belarusi-v-2026-godu/
5. «Дивиденды в 2026 году: ставки 13 % и 25 %» — https://ekv.by/dividendy-2026-uchet-vyplata-nalogi/
6. «Что изменилось в подоходном налоге с 1 января 2026 года» (журнал «Главный Бухгалтер») — https://www.gb.by/izdaniya/gb/cto-izmenilos-v-podoxodnom-naloge-s-1-ya-1-1

Ответ действителен по состоянию на 2026 год с учётом изменений, внесённых Законом от 30.12.2025 № 127-З, и носит информационный характер; в конкретной ситуации рекомендуется свериться с актуальной редакцией ст. 214 НК и обратиться за индивидуальной консультацией.