Какие субъекты подлежат налоговым проверкам по законодательству Республики Беларусь?

Субъекты налоговых проверок по законодательству Республики Беларусь

(состояние законодательства на 29.08.2026)

1. Правовая основа

Налоговый контроль в Республике Беларусь осуществляется в соответствии с главой 10 «Налоговый контроль» Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З (ст. 71–86). Согласно ст. 71 НК, налоговый контроль — это система мер по контролю за исполнением налогового законодательства, осуществляемая должностными лицами налоговых органов посредством учета плательщиков (иных обязанных лиц) и проведения проверок. Порядок организации и проведения проверок устанавливается Президентом Республики Беларусь (п. 1 ст. 72 НК): с 01.01.2026 действует Указ Президента Республики Беларусь от 06.06.2025 № 227 «О повышении эффективности контрольной (надзорной) деятельности», заменивший Указ от 16.10.2009 № 510.

2. Основной круг субъектов налоговых проверок — плательщики

В силу ст. 13 НК (Общая часть) плательщиками признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины). Соответственно, проверкам подлежат:

Организации (ст. 14 НК):

• юридические лица Республики Беларусь, в том числе коммерческие и некоммерческие, с иностранными инвестициями;
• иностранные юридические лица и международные организации (в части объектов налогообложения, связанных с деятельностью на территории Беларуси);
• простые товарищества (договоры о совместной деятельности) и хозяйственные группы.

Физические лица:

• граждане Республики Беларусь;
• иностранные граждане и лица без гражданства (включая иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно проживающих в Республике Беларусь);
• индивидуальные предприниматели;
• частные нотариусы и адвокаты, осуществляющие деятельность индивидуально.

3. Налоговые агенты

Согласно ст. 23 НК, налоговыми агентами признаются организации и физические лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов (пошлин) (прежде всего по подоходному налогу). Налоговые агенты несут права и обязанности, установленные НК, и также подлежат налоговым проверкам.

4. Специальные категории субъектов проверок

• Физические лица — в рамках камеральной проверки соответствия расходов доходам (ст. 731 НК): проверке подлежат граждане Республики Беларусь, а также иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в Республике Беларусь;
• контрагенты (третьи лица) проверяемого субъекта — при проведении встречной проверки (ст. 75 НК) для установления достоверности финансово-хозяйственных операций;
• государственные органы — в отношении них проводятся выездные проверки (подп. 2.2 п. 2 ст. 72 НК);
• организации при ликвидации и индивидуальные предприниматели при прекращении деятельности, а также субъекты при проведении процедур банкротства (подп. 2.2 п. 2 ст. 72 НК).

5. Вывод

Таким образом, субъектами налоговых проверок по законодательству Республики Беларусь являются все плательщики — организации и физические лица (включая индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов, иностранные и международные организации), налоговые агенты, а также иные лица, вовлекаемые в налоговый контроль (контрагенты — по встречным проверкам; физические лица — при проверке соответствия расходов доходам). Независимо от статуса, все они подлежат постановке на учет в налоговых органах (ст. 69 НК), что является необходимой предпосылкой налогового контроля.

Источники: Налоговый кодекс РБ (Общая часть), гл. 9–10 (ст. 69, 71–75, 731), ст. 13, 14, 23; Указ Президента РБ от 06.06.2025 № 227.