Какие товары не признаются объектом обложения сбором с розничных продаж?

Правовой ответ

I. Краткий вывод

На текущую дату сбор с розничных продаж в Республике Беларусь не действует. Он исключён из перечня местных сборов Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» и не применяется с 1 января 2023 г.

Следовательно, ответ на вопрос «какие товары не признаются объектом обложения сбором с розничных продаж» на сегодняшний день таков: ни один товар не признаётся (и не может признаваться) объектом обложения этим сбором, поскольку объект обложения как элемент сбора перестал существовать вместе с самим сбором. Местные Советы депутатов утратили право вводить данный сбор своими решениями, а решения о его введении, принятые ранее, с 01.01.2023 не применяются.

II. Справочно: как регулировался сбор до отмены

Сбор с розничных продаж действовал с 1 января 2016 г. и регулировался главой 44 «Местные сборы и платежи» Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) в редакции, действовавшей до 31.12.2022. Ключевые элементы обложения:

• Плательщики — организации и индивидуальные предприниматели, реализующие товары в розничных торговых объектах, — при условии введения сбора решением областного (Минского городского) Совета депутатов;
• Объект обложения — розничная продажа:
  • ювелирных изделий;
  • топлива (бензин, дизельное и биодизельное топливо, сжиженный газ);
  • продовольственных товаров в объектах общественного питания;
  • непродовольственных товаров (за исключением ювелирных изделий и топлива);
• Налоговая база — выручка от реализации товаров; ставки устанавливались местными Советами дифференцированно по категориям товаров в пределах, закреплённых Кодексом.

Не признавались объектами обложения сбором с розничных продаж (п. 2 ст. 424 НК в редакции до 01.01.2023):

1. розничная продажа продукции собственного производства, произведённой плательщиком;
2. розничная продажа товаров в объектах общественного питания (за исключением продовольственных товаров, прямо отнесённых к объекту обложения).

⚠️ Оговорка о достоверности: в предоставленной базе действующего законодательства нормы о сборе с розничных продаж отсутствуют, что само по себе подтверждает его отмену. Приведённый исторический перечень воспроизведён по редакции НК, действовавшей до 01.01.2023, и подлежит сверке с архивной редакцией Кодекса (etalonline.by, pravo.by) — точные формулировки пунктов в данной базе недоступны.

III. Действующее регулирование местных платежей

В действующей редакции Налогового кодекса (Особенная часть) раздел о местных налогах и сборах предусматривает лишь два платежа:

• налог за владение собаками (глава 29 НК);
• курортный сбор (глава 30 НК).

Перечень видов налогов, сборов (пошлин) по ст. 8 Налогового кодекса (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-З местных сборов более не содержит: вместе со сбором с розничных продаж с 01.01.2023 отменён также сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

IV. Практические последствия

1. Плательщики не исчисляют и не уплачивают сбор, не представляют по нему налоговые декларации (расчёты).
2. Обязательства по сбору, возникшие до 01.01.2023 (включая недоимку), погашаются по правилам, действовавшим на момент их возникновения.
3. При необходимости уплаты аналогичных платежей следует руководствоваться иными режимами (например, единым налогом для розничной торговли — гл. 33 НК).

Источники

• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, действующая редакция (раздел о местных налогах и сборах): https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071
• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З, ст. 8 «Виды налогов, сборов (пошлин)»: https://etalonline.by/document/?regnum=hk0200166
• Закон Республики Беларусь от 30.12.2022 № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (отмена сбора с розничных продаж с 01.01.2023): https://etalonline.by/webnpa/text.asp?RN=H12200230