Какие требования предъявляются к налоговой отчетности?

Требования, предъявляемые к налоговой отчётности в Республике Беларусь

1. Понятие налоговой декларации (расчёта)

Согласно статье 40 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) (Кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2002 г. №166-З), налоговой декларацией (расчётом) признаётся заявление плательщика по установленной форме с указанием сведений, необходимых для исчисления налога, сбора (пошлины).

📌 Источник: Статья 40 НК РБ (Общая часть)

2. Сведения, указываемые в налоговой декларации (расчёте)

Если это предусмотрено формой налоговой декларации (расчёта), в ней указываются:

3. Обязанность представления налоговой декларации

В соответствии с пунктом 2 статьи 40 Налогового кодекса:

• Налоговая декларация (расчёт) представляется каждым плательщиком по каждому налогу, сбору (пошлине), в отношении которых он признан плательщиком, и при наличии объектов налогообложения в налоговом периоде.
• В случаях, установленных Кодексом, налоговая декларация (расчёт) представляется налоговым агентом.
• По налогам, сборам (пошлинам), исчисляемым нарастающим итогом с начала налогового периода, налоговая декларация (расчёт) представляется за отчётный период, в котором возник объект налогообложения.

4. Сроки представления налоговых деклараций (расчётов)

Сроки представления устанавливаются применительно к конкретным видам налогов. В качестве примеров:

4.1. По налогу на добавленную стоимость

Согласно статье 136 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) (Кодекс от 29 декабря 2009 г. №71-З):

• Плательщики представляют налоговую декларацию (расчёт) по НДС не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчётным периодом.
• Уплата НДС производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчётным периодом.

📌 Источник: Статья 136 НК РБ (Особенная часть)

4.2. По акцизам

Согласно статье 163 Налогового кодекса (Особенная часть):

• Плательщики ежемесячно представляют налоговую декларацию (расчёт) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
• Уплата акцизов производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

📌 Источник: Статья 163 НК РБ (Особенная часть)

5. Особенности представления налоговой декларации при ликвидации и прекращении деятельности

Согласно статье 44 Налогового кодекса (Общая часть), при ликвидации организации или прекращении деятельности индивидуального предпринимателя налоговая декларация (расчёт) представляется:

1. В течение пяти рабочих дней со дня представления в регистрирующий орган заявления о ликвидации (прекращении деятельности) — за истёкший налоговый период и (или) за период с начала текущего налогового периода по день подачи заявления включительно. Налоговое обязательство исполняется не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем представления такой декларации.

2. Не позднее чем за десять рабочих дней до дня представления ликвидационного баланса (при наличии объектов налогообложения в процессе ликвидации). Налоговое обязательство исполняется в течение пяти рабочих дней со дня представления такой декларации.

📌 Источник: Статья 44 НК РБ (Общая часть)

6. Особенности при доверительном управлении имуществом

Согласно статье 46 Налогового кодекса (Общая часть), в отношении имущества, переданного в доверительное управление, налоговая декларация (расчёт) представляется, налоговое обязательство исполняется и причитающиеся к уплате пени уплачиваются вверителем самостоятельно, а в случаях, установленных Кодексом — доверительным управляющим.

📌 Источник: Статья 46 НК РБ (Общая часть)

7. Исполнение налогового обязательства

Согласно статье 42 Налогового кодекса (Общая часть):

• Исполнением налогового обязательства признаётся уплата причитающихся сумм налога, сбора (пошлины).
• Исполнение осуществляется непосредственно плательщиком либо иным обязанным лицом в случаях, установленных налоговым или таможенным законодательством.
• Исполнение налогового обязательства осуществляется плательщиками независимо от привлечения их к ответственности за нарушение законодательства.

📌 Источник: Статья 42 НК РБ (Общая часть)

Резюме

Требования к налоговой отчётности в Республике Беларусь закреплены преимущественно в Главе 4 Налогового кодекса (Общая часть) (статьи 40–46) и конкретизируются в Особенной части Налогового кодекса применительно к каждому виду налога. Основные требования включают:

1. Соблюдение установленной формы — налоговая декларация (расчёт) представляется по форме, утверждённой законодательством.
2. Полноту сведений — декларация должна содержать всю информацию, необходимую для исчисления и уплаты налога.
3. Соблюдение сроков — декларации представляются в установленные сроки (как правило, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным периодом).
4. Представление по каждому налогу отдельно — каждый плательщик представляет декларацию по каждому налогу, сбору (пошлине), в отношении которых он признан плательщиком.
5. Особые случаи — при ликвидации, реорганизации, доверительном управлении и иных специальных ситуациях действуют дополнительные требования к порядку и срокам представления налоговой отчётности.