Требования, предъявляемые к налоговым агентам в Республике Беларусь

1. Понятие налогового агента

В соответствии с налоговым законодательством Республики Беларусь, налоговый агент — это лицо, на которое возложены обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов (пошлин). Налоговый агент выступает посредником между плательщиком (налогоплательщиком) и государством, обеспечивая своевременное и полное поступление налоговых платежей в бюджет.

2. Основные обязанности налогового агента

2.1. Исчисление налога

Налоговый агент обязан правильно исчислять сумму налога, подлежащую удержанию у плательщика, в порядке и по ставкам, установленным Налоговым кодексом Республики Беларусь и иными актами налогового законодательства.

2.2. Удержание налога

Налоговый агент обязан удержать исчисленную сумму налога из доходов плательщика при выплате (перечислении) ему соответствующих доходов.

2.3. Перечисление налога в бюджет

Налоговый агент обязан своевременно перечислить удержанную сумму налога в бюджет в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом.

Источник: Кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2002 г. №166-З «Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть)», статья 22 (Обязанности плательщика).

2.4. Представление налоговой декларации (расчёта)

Согласно статье 40 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть), налоговая декларация (расчёт) представляется каждым плательщиком по каждому налогу, сбору (пошлине), в отношении которых он признан плательщиком. При этом:

«В случаях, установленных настоящим Кодексом, налоговая декларация (расчёт) представляется налоговым агентом» (пункт 2 статьи 40).

Налоговый агент обязан представлять налоговую декларацию (расчёт) налогового агента по соответствующему налогу (например, по подоходному налогу с физических лиц) в налоговый орган по месту постановки на учёт в установленные сроки.

Источник: Кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2002 г. №166-З «Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть)», статья 40, URL: etalonline.by.

2.5. Ведение учёта

Налоговый агент обязан вести учёт доходов, выплачиваемых плательщикам, а также исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджет сумм налогов в установленном порядке.

3. Ответственность за неисполнение обязанностей налогового агента

3.1. Уголовная ответственность

Согласно статье 243¹ Уголовного кодекса Республики Беларусь, уклонение от исполнения обязанностей налогового агента по перечислению налогов, сборов, подлежащих исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет, влечёт:

• При причинении ущерба в крупном размере — штраф, или лишение права занимать определённые должности, или арест, или ограничение свободы на срок до трёх лет, или лишение свободы на тот же срок со штрафом.
• При причинении ущерба в особо крупном размере — ограничение свободы на срок до пяти лет или лишение свободы на срок от трёх до семи лет со штрафом и с лишением права занимать определённые должности или без такового.

Источник: Кодекс Республики Беларусь от 9 июля 1999 г. №275-З «Уголовный кодекс Республики Беларусь», статья 243¹, URL: etalonline.by.

3.2. Административная ответственность

В соответствии со статьёй 14.8 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях, нарушение банком или иной уполномоченной организацией порядка или сроков исполнения поручений налогового агента на перечисление налога, сбора (пошлины) в бюджет влечёт наложение штрафа:

• в размере до 15 базовых величин (на должностное лицо);
• в размере 20% от непоступившей суммы налога, но не менее 15 базовых величин (на юридическое лицо).

Источник: Кодекс Республики Беларусь от 6 января 2021 г. №91-З «Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях», статья 14.8, URL: etalonline.by.

4. Сводная таблица обязанностей налогового агента

5. Заключение

Таким образом, к налоговым агентам в Республике Беларусь предъявляются комплексные требования, включающие:

1. Правильное и своевременное исчисление налогов;
2. Обязательное удержание налоговых сумм из доходов плательщиков;
3. Своевременное перечисление удержанных сумм в бюджет;
4. Представление налоговой отчётности (деклараций, расчётов) в установленные сроки;
5. Ведение надлежащего учёта операций, связанных с исполнением функций налогового агента.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение указанных обязанностей влечёт за собой административную и уголовную ответственность в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь.

⚠️ Примечание: Ответ составлен на основе действующего законодательства Республики Беларусь. При практическом применении норм рекомендуется консультироваться с налоговыми органами и специалистами в области налогового права для учёта возможных изменений в законодательстве.