Требования, предъявляемые к налоговым декларациям (расчётам) в Республике Беларусь

1. Понятие налоговой декларации (расчёта)

Согласно пункту 1 статьи 40 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-З, налоговой декларацией (расчётом) признаётся заявление плательщика по установленной форме с указанием сведений, необходимых для исчисления налога, сбора (пошлины).

Источник: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть), статья 40 — etalonline.by

2. Сведения, указываемые в налоговой декларации (расчёте)

Если это предусмотрено формой налоговой декларации (расчёта), в ней указываются:

Источник: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть), статья 40, пункт 1

3. Обязанность представления налоговой декларации (расчёта)

Согласно пункту 2 статьи 40 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть):

• Налоговая декларация (расчёт) представляется каждым плательщиком по каждому налогу, сбору (пошлине), в отношении которых он признан плательщиком, и при наличии объектов налогообложения в налоговом периоде.
• В случаях, установленных Кодексом, налоговая декларация (расчёт) представляется налоговым агентом.
• По налогам, сборам (пошлинам), исчисляемым нарастающим итогом с начала налогового периода, налоговая декларация (расчёт) представляется за отчётный период, в котором возник объект налогообложения.

Источник: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть), статья 40, пункт 2

4. Сроки представления налоговых деклараций (расчётов)

Сроки представления устанавливаются применительно к конкретным видам налогов в Особенной части Налогового кодекса. Вот ключевые примеры:

4.1. По налогу на добавленную стоимость (НДС)

Согласно статье 136 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть):

• Плательщики представляют налоговую декларацию (расчёт) по НДС не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчётным периодом.
• Уплата НДС производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчётным периодом.

Источник: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть), статья 136 — etalonline.by

4.2. По акцизам

Согласно статье 163 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть):

• Плательщики ежемесячно представляют налоговую декларацию (расчёт) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
• Уплата акцизов производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Источник: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть), статья 163

5. Особенности представления при ликвидации (прекращении деятельности)

Согласно статье 44 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть), при ликвидации организации или прекращении деятельности индивидуального предпринимателя налоговая декларация (расчёт) представляется:

1. В течение пяти рабочих дней со дня представления в регистрирующий орган заявления о ликвидации (прекращении деятельности) — за истёкший налоговый период и (или) за период с начала текущего налогового периода по день подачи заявления включительно. Налоговое обязательство исполняется и причитающиеся к уплате пени уплачиваются не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем представления такой налоговой декларации (расчёта).

2. Не позднее чем за десять рабочих дней до дня представления в регистрирующий орган ликвидационного баланса (при наличии объектов налогообложения в процессе ликвидации). Налоговое обязательство исполняется и пени уплачиваются в течение пяти рабочих дней со дня представления такой налоговой декларации (расчёта).

Источник: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть), статья 44 — etalonline.by

6. Особенности составления декларации по отдельным видам деятельности

Согласно пункту 4 статьи 136 Налогового кодекса (Особенная часть), налоговая декларация (расчёт) по НДС по оборотам, возникающим в связи с доверительным управлением имуществом, составляется и представляется доверительным управляющим отдельно от декларации по иной осуществляемой им деятельности. При осуществлении доверительного управления по нескольким договорам составляется и представляется единая налоговая декларация (расчёт) по НДС.

Источник: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть), статья 136, пункт 4

Обобщение

Требования к налоговым декларациям (расчётам) в Республике Беларусь можно систематизировать следующим образом:

1. Формальность — декларация представляется строго по установленной форме, утверждаемой Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

2. Индивидуальность — каждый плательщик представляет декларацию по каждому налогу, сбору (пошлине), плательщиком которых он является, при наличии объектов налогообложения.

3. Информационная полнота — в декларации указываются все необходимые для исчисления налога сведения (данные плательщика, доходы, расходы, льготы, исчисленная сумма налога и др.).

4. Соблюдение сроков — декларации представляются в установленные законодательством сроки (как правило, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным/налоговым периодом).

5. Особые случаи — при ликвидации, прекращении деятельности, доверительном управлении и в иных установленных случаях применяются специальные правила и сроки представления деклараций.

Ответ составлен на основании действующего законодательства Республики Беларусь: Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-З и Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З.