Какие требования предъявляются к налоговым регистрам?

На основе проведённого анализа законодательства Республики Беларусь и доступных источников, сформулирую следующий ответ.

Требования к налоговым регистрам в Республике Беларусь

1. Понятие налогового регистра

Согласно статье 13 «Термины и их определения» Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-З, налоговый регистр — это документ, содержащий информацию, являющуюся основанием для определения элементов налогового учета.

Источник: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть), статья 13 — etalonline.by

2. Элементы налогового учета

В соответствии с налоговым законодательством Республики Беларусь, к элементам налогового учета, информация о которых подлежит отражению в налоговых регистрах, относятся:

• объекты налогообложения;
• налоговая база;
• налоговые вычеты;
• налоговые ставки;
• налоговые льготы;
• и иные элементы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин).

3. Основные требования к налоговым регистрам

На основе анализа норм Налогового кодекса Республики Беларусь и практики налогового учета, к налоговым регистрам предъявляются следующие требования:

3.1. Самостоятельная разработка форм

Организациям предоставлено право с учётом специфики своей деятельности самостоятельно разрабатывать формы регистров налогового учета и определять порядок их ведения, закрепив это в учётной политике организации.

3.2. Базирование на данных бухгалтерского учёта

Налоговый учёт (и, соответственно, налоговые регистры) основан на данных бухгалтерского учёта и иных документально подтверждённых данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

3.3. Документальное подтверждение

Информация, отражаемая в налоговых регистрах, должна быть подтверждена первичными учётными документами. Налоговые регистры не заменяют бухгалтерские регистры, а служат для систематизации и накопления информации, являющейся основанием для определения элементов налогового учёта.

3.4. Систематизация и накопление информации

Налоговые регистры предназначены для систематизации и накопления информации, необходимой для исчисления налогов. Они должны обеспечивать возможность проследить связь между данными бухгалтерского учёта и показателями, отражаемыми в налоговых декларациях (расчётах).

3.5. Соответствие принципам налогового учёта

В соответствии со статьёй 40 Налогового кодекса (Общая часть), налоговая декларация (расчёт) представляет собой заявление плательщика по установленной форме с указанием сведений, необходимых для исчисления налога, сбора (пошлины). Налоговые регистры должны содержать информацию, позволяющую корректно заполнить налоговую декларацию (расчёт).

Источник: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть), статья 40 — etalonline.by

4. Связь с налоговой декларацией

Согласно пункту 1 статьи 40 Налогового кодекса (Общая часть), в налоговой декларации (расчёте), если это предусмотрено её формой, указываются:

• полученные доходы и осуществлённые расходы;
• источники доходов;
• сведения об использованных налоговых льготах;
• исчисленная сумма налога, сбора (пошлины);
• другие сведения, необходимые для исчисления и уплаты налога, сбора (пошлины).

Налоговые регистры должны обеспечивать формирование именно этих данных.

5. Хранение и представление

Налоговые регистры, как документы, служащие основанием для исчисления налогов, подлежат хранению в порядке, установленном законодательством, и могут быть затребованы налоговыми органами при проведении проверок (камеральных — статья 73, выездных — статьи 78–83 Налогового кодекса).

Источник: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть), статья 73 (камеральная проверка) — etalonline.by

Резюме

Источники:

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З, ст. 13 (термины и определения) — etalonline.by
2. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З, ст. 40 (налоговая декларация (расчёт)) — etalonline.by
3. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З, ст. 73 (камеральная проверка) — etalonline.by
4. Аналитический материал: «Составляем налоговые регистры доходов и расходов и выявляем элементы налогового учёта», журнал «Главный бухгалтер», № 13/2020 — gb.by