Требования, предъявляемые к налоговым вычетам по подоходному налогу с физических лиц в Республике Беларусь

В соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь (Особенная часть), утверждённым Законом от 19 декабря 2002 г. №166-З, налоговые вычеты по подоходному налогу с физических лиц представляют собой суммы, на которые уменьшается налоговая база при исчислении подоходного налога. Законодательством предусмотрены четыре вида налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

1. Стандартные налоговые вычеты (статья 209 НК РБ)

Стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику при определении размера налоговой базы и включают:

• Базовый вычет — предоставляется в размере 216 белорусских рублей в месяц (по состоянию на 2026 г.) при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 1308 белорусских рублей в месяц;
• Вычет на ребёнка (иждивенца) — в размере 63 белорусских рублей в месяц на каждого ребёнка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца;
• Повышенный вычет для отдельных категорий плательщиков — вдовам (вдовцам), одиноким родителям и др. предоставляется вычет в двойном размере на ребёнка (иждивенца);
• Вычеты для отдельных категорий граждан — инвалидам I и II групп, инвалидам с детства, лицам, пострадавшим от катастрофы на ЧАЭС, и иным категориям, предусмотренным законодательством.

Источник: Статья 209 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) — zakony-by.com/nalogovyj_kodeks_rb/209.htm; baranovichi.brest-region.gov.by

2. Социальные налоговые вычеты (статья 210 НК РБ)

Социальные налоговые вычеты предоставляются плательщику в следующих случаях:

• На обучение — в сумме, уплаченной плательщиком за своё обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также на погашение (возврат) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним), израсходованных на эти цели;
• На обучение детей (подопечных) — в сумме, уплаченной за обучение детей (подопечных) плательщика в учреждениях образования Республики Беларусь при получении ими первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования;
• На страхование — в сумме, уплаченной плательщиком в качестве страховых взносов по договору добровольного страхования жизни (дополнительной пенсии), договору дополнительного накопительного пенсионного страхования;
• На лечение — в сумме, уплаченной плательщиком за оказанные ему, его супругу (супруге), родителям, детям (подопечным) медицинские услуги учреждениями здравоохранения Республики Беларусь.

Источник: Статья 210 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) — zakony-by.com/nalogovyj_kodeks_rb/210.htm

3. Имущественные налоговые вычеты (статья 211 НК РБ)

Имущественные налоговые вычеты предоставляются в следующих случаях:

• На строительство или приобретение жилья — в сумме фактически произведённых плательщиком и членами его семьи (супругом (супругой), их детьми и иными лицами, признанными в судебном порядке членами семьи), расходов на строительство (в том числе путём приобретения жилищных облигаций) либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов (займов), израсходованных на эти цели.

Ключевое требование: плательщик и (или) члены его семьи должны состоять на учёте нуждающихся в улучшении жилищных условий (или состояли на таком учёте на момент заключения соответствующих договоров).

• На погашение кредитов (займов) — израсходованных на строительство или приобретение жилья;
• На приобретение недвижимости — в иных случаях, предусмотренных законодательством.

Источник: Статья 211 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) — zakony-by.com/nalogovyj_kodeks_rb/211.htm; avcd.by/book/statja-211-imushhestvennye-nalogovye-vychety; gb.by

4. Профессиональные налоговые вычеты (статья 212 НК РБ)

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются следующим категориям плательщиков:

• Авторам объектов интеллектуальной собственности — получившим авторские вознаграждения, вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности (за исключением доходов от предпринимательской деятельности) — в сумме фактически произведённых и документально подтверждённых расходов;
• Плательщикам, получающим доходы от выполнения работ (оказания услуг) по гражданско-правовым договорам — в сумме фактически произведённых и документально подтверждённых расходов, непосредственно связанных с получением таких доходов;
• Индивидуальным предпринимателям — в сумме фактически произведённых и документально подтверждённых расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При отсутствии документально подтверждённых расходов профессиональный вычет может предоставляться в размере 20% от суммы дохода (по авторским вознаграждениям — в установленных нормативах в процентах от суммы дохода в зависимости от вида произведения).

Источник: Статья 212 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) — zakony-by.com/nalogovyj_kodeks_rb/212.htm; avcd.by/book/statja-212-professionalnye-nalogovye-vychety

5. Общие требования к предоставлению налоговых вычетов

К налоговым вычетам в Республике Беларусь предъявляются следующие общие требования:

Источники правовой информации

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. №166-З — ст. 17 (налоговое резидентство), ст. 40 (налоговая декларация), ст. 36 (порядок исчисления налогов) — etalonline.by
2. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) — ст. 209 (стандартные вычеты), ст. 210 (социальные вычеты), ст. 211 (имущественные вычеты), ст. 212 (профессиональные вычеты) — zakony-by.com
3. Официальный сайт Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь — nalog.gov.by
4. Информационные материалы налоговой службы Брестской области — baranovichi.brest-region.gov.by

⚠️ Внимание: Размеры стандартных налоговых вычетов периодически индексируются законодательством. Указанные выше суммы (216 руб., 63 руб., 1308 руб.) действуют с 1 января 2026 года. Для получения актуальной информации рекомендуется обращаться к действующей редакции Налогового кодекса Республики Беларусь и разъяснениям Министерства по налогам и сборам.