Требования к уплате таможенных пошлин в Республике Беларусь

Правовая основа

Уплата таможенных пошлин в Республике Беларусь регулируется комплексом нормативных правовых актов, основными из которых являются:

1. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС) — международный договор, регулирующий таможенные правоотношения на территории всех государств — членов ЕАЭС, в том числе Республики Беларусь;
2. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая и Особенная части) — устанавливает общие принципы исполнения налоговых обязательств, включая уплату таможенных пошлин как вида сбора (пошлины);
3. Закон Республики Беларусь от 10 января 2014 г. № 129-З «О таможенном регулировании в Республике Беларусь» — национальное законодательство, детализирующее таможенное регулирование.

1. Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин

Согласно статье 42 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) (Кодекс РБ от 19 декабря 2002 г. № 166-З), исполнением налогового обязательства признаётся уплата причитающихся сумм налога, сбора (пошлины). Исполнение налогового обязательства может осуществляться:

• непосредственно плательщиком;
• иным лицом за плательщика (в случаях, установленных законодательством).

Источник: Налоговый кодекс РБ (Общая часть), ст. 42 — etalonline.by

2. Плательщики таможенных пошлин

Плательщиками таможенных пошлин признаются декларанты и иные лица, на которых в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) законодательством Республики Беларусь возложена обязанность по их уплате. К таким лицам могут относиться:

• собственники товаров;
• лица, обладающие полномочиями в отношении товаров (владельцы, покупатели, перевозчики и др.);
• таможенные представители (при ограничении их обязанностей договором);
• перевозчики, экспедиторы и иные лица, выступающие в качестве декларантов.

3. Виды таможенных пошлин и порядок их исчисления

Таможенные пошлины подразделяются на:

• ввозные таможенные пошлины — взимаются при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС;
• вывозные таможенные пошлины — взимаются при вывозе товаров с таможенной территории ЕАЭС;
• сезонные пошлины — могут применяться в установленных случаях на ограниченный срок.

Ставки таможенных пошлин устанавливаются Единым таможенным тарифом ЕАЭС (для ввозных пошлин) и национальным законодательством (для вывозных пошлин).

Исчисление суммы таможенной пошлины производится по формуле:

Сумма = Таможенная стоимость × Ставка пошлины (при адвалорной ставке) Сумма = Количество товара × Ставка пошлины (при специфической ставке) Сумма = (Таможенная стоимость × Ставка₁) + (Количество × Ставка₂) (при комбинированной ставке)

4. Сроки уплаты таможенных пошлин

Сроки уплаты таможенных пошлин определяются в зависимости от таможенной процедуры, под которую помещаются товары:

5. Обеспечение уплаты таможенных пошлин

В соответствии со статьёй 54 Налогового кодекса РБ (Общая часть), способами обеспечения исполнения налогового обязательства и (или) уплаты пеней являются:

• пени;
• приостановление операций по счетам;
• арест имущества;
• залог имущества;
• поручительство;
• банковская гарантия;
• иные способы, предусмотренные законодательством.

Источник: Налоговый кодекс РБ (Общая часть), ст. 54 — etalonline.by

Согласно статье 59 Налогового кодекса РБ (Общая часть), договор поручительства может заключаться между таможенным органом, осуществляющим взыскание таможенных платежей, и поручителем, являющимся резидентом Республики Беларусь.

Источник: Налоговый кодекс РБ (Общая часть), ст. 59 — etalonline.by

6. Изменение сроков уплаты (отсрочка, рассрочка)

В соответствии со статьёй 49 Налогового кодекса РБ (Общая часть), отсрочка, рассрочка или отсрочка с последующей рассрочкой предоставляются организации или индивидуальному предпринимателю при наличии одного из следующих оснований:

• угроза несостоятельности или банкротства при единовременной выплате;
• задержка финансирования из бюджета, в том числе оплаты выполненного государственного заказа;
• причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы.

Физическим лицам отсрочка/рассрочка предоставляется в связи с нахождением в трудной жизненной ситуации.

Платежи в погашение рассроченной задолженности вносятся равными взносами не позднее последнего рабочего дня периода, за который осуществляется такой платёж. Начисление пеней на суммы, по которым предоставлена отсрочка/рассрочка, прекращается с первого дня срока отсрочки.

Источник: Налоговый кодекс РБ (Общая часть), ст. 49 — etalonline.by

Порядок подачи заявлений об изменении сроков уплаты регламентирован статьёй 51 Налогового кодекса РБ (Общая часть). Заявления подаются в соответствующие государственные органы в зависимости от уровня бюджета, в который зачисляется платёж.

Источник: Налоговый кодекс РБ (Общая часть), ст. 51 — etalonline.by

7. Освобождение от таможенных пошлин

Отдельные категории товаров могут освобождаться от уплаты таможенных пошлин при ввозе на территорию Республики Беларусь. В частности, согласно статье 154 Налогового кодекса РБ (Особенная часть), освобождаются от акцизов при ввозе:

• подакцизные товары, заправка которыми транспортного средства произведена за пределами Республики Беларусь в объёмах, предусмотренных заводом-изготовителем;
• подакцизные товары, перемещаемые транзитом;
• подакцизные товары, подлежащие обращению в доход государства;
• подакцизные товары, предназначенные для дипломатических представительств и консульских учреждений;
• иные товары в порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь.

Источник: Налоговый кодекс РБ (Особенная часть), ст. 154 — etalonline.by

8. Ответственность за нарушение порядка уплаты

За нарушение порядка или сроков уплаты таможенных платежей предусмотрена административная ответственность. Согласно статье 14.8 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (от 6 января 2021 г. № 91-З), нарушение банком или иной уполномоченной организацией порядка или сроков исполнения поручений плательщика на перечисление таможенного платежа влечёт применение мер административного воздействия.

Источник: Кодекс РБ об административных правонарушениях, ст. 14.8 — etalonline.by

Кроме того, в соответствии со статьёй 61 Налогового кодекса РБ (Общая часть), взысканием налога, сбора (пошлины), пеней признаётся исполнение налогового обязательства в принудительном порядке путём обращения взыскания на денежные средства и (или) иное имущество плательщика.

Источник: Налоговый кодекс РБ (Общая часть), ст. 61 — etalonline.by

Контроль за выполнением решений об изменении сроков уплаты осуществляется налоговыми и таможенными органами в соответствии со статьёй 53 Налогового кодекса РБ (Общая часть).

Источник: Налоговый кодекс РБ (Общая часть), ст. 53 — etalonline.by

Резюме

Внимание: Данный ответ подготовлен на основе положений Налогового кодекса Республики Беларусь, Кодекса об административных правонарушениях и иных нормативных правовых актов, действующих на территории Республики Беларусь. Основным актом, детально регулирующим порядок уплаты таможенных пошлин, является Таможенный кодекс Евразийского экономического союза, положения которого имеют прямое действие на территории Республики Беларусь как государства — члена ЕАЭС.