Требования к уплате земельного налога в Республике Беларусь

Земельный налог является республиканским налогом, регулируемым Главой 20 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) (Кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2002 г. № 166-З). Ниже представлены основные требования, предъявляемые к его уплате.

1. Плательщики земельного налога (статья 236 НК РБ)

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, в том числе зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, с учётом особенностей, установленных статьёй 237 настоящего Кодекса.

Особенности (статья 237 НК РБ):

• Бюджетные организации не признаются плательщиками земельного налога, за исключением случаев сдачи ими в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений, расположенных на земельных участках, находящихся в их пользовании.
• При сдаче бюджетными организациями в аренду строений, расположенных на соответствующих земельных участках, такие земельные участки (части участков) подлежат налогообложению земельным налогом в установленном порядке.

Источник: Статья 236 НК РБ; Статья 237 НК РБ

2. Объекты налогообложения (статья 238 НК РБ)

Объектами налогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки и доли в праве на них, которые:

• принадлежат организациям на праве частной собственности, постоянного или временного пользования;
• принадлежат физическим лицам на праве частной собственности, пожизненного наследуемого владения или временного пользования, а также принятые ими по наследству;
• иные земельные участки, в отношении которых плательщики имеют право осуществлять пользование в соответствии с законодательством;
• предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращённые, самовольно занятые;
• находящиеся в государственной собственности, предоставленные в аренду и своевременно не возвращённые.

Источник: Статья 238 НК РБ

3. Налоговая база (статья 240 НК РБ)

Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка, за исключением случаев, специально предусмотренных статьёй.

• Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с законодательством об охране и использовании земель и зависит от его функционального использования (вида оценочной зоны).
• Функциональное использование земельного участка определяется на основании целевого назначения участка, установленного местным исполнительным комитетом.
• С 2024 года применяется индексация кадастровой стоимости с использованием прогнозных индексов роста потребительских цен (согласно Закону Республики Беларусь от 27 декабря 2023 г. № 327-З).

Источник: Статья 240 НК РБ; Министерство по налогам и сборам РБ

4. Ставки земельного налога (статья 241 НК РБ)

Ставки земельного налога дифференцируются в зависимости от вида и категории земель:

• Для земельных участков, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость — ставки устанавливаются согласно приложению 6 к Налоговому кодексу.
• Для сельскохозяйственных земель сельскохозяйственного назначения (пахотные, залежные земли, земли под постоянными культурами, луговые земли) при наличии кадастровой оценки — ставки согласно приложению 3.
• Для земель сельскохозяйственного назначения, занятых капитальными строениями — ставка в размере 1,24 белорусского рубля за гектар.
• Для земель сельскохозяйственного назначения, по которым отсутствует кадастровая оценка, применяются иные установленные ставки.
• Местные Советы депутатов вправе увеличивать или уменьшать ставки земельного налога (но не более чем в установленных пределах).

Источник: Статья 241 НК РБ

5. Налоговый период (статья 242 НК РБ)

Налоговым периодом земельного налога признаётся календарный год.

Источник: Статья 242 НК РБ

6. Порядок исчисления (статья 243 НК РБ)

• Годовая сумма земельного налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
• Исчисление земельного налога по ставкам, увеличенным (уменьшенным) решениями местных Советов депутатов, производится с 1 января года, следующего за годом, в котором соответствующее решение принято (если иное не установлено самим решением).
• При возникновении в течение налогового периода обстоятельств, являющихся основаниями для исчисления земельного налога, исчисление производится с даты возникновения таких обстоятельств.

Источник: Статья 243 НК РБ

7. Порядок и сроки представления деклараций и уплаты (статья 244 НК РБ)

Для организаций:

• Налоговые декларации (расчёты) по земельному налогу представляются в налоговые органы по месту постановки на учёт не позднее 20 февраля текущего налогового периода, исходя из наличия на 1 января календарного года объектов налогообложения.
• В случае изменений в течение года (возникновение или прекращение права на объект) представляются уточнённые декларации в установленные сроки.

Для физических лиц:

• Земельный налог исчисляется налоговым органом и уплачивается на основании налогового извещения, вручаемого налоговым органом ежегодно не позднее 1 августа текущего налогового периода.
• Физические лица уплачивают земельный налог не позднее 1 ноября текущего налогового периода.

Источник: Статья 244 НК РБ

8. Льготы по земельному налогу (статья 239 НК РБ)

Освобождаются от земельного налога (среди прочего):

• Земельные участки, занятые материальными историко-культурными ценностями, включёнными в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь;
• Земельные участки, занятые автомобильными дорогами общего пользования, железнодорожными и трамвайными путями общего пользования, включая полосу отвода;
• Иные земельные участки в соответствии с установленными законодательством основаниями.

Источник: Статья 239 НК РБ

9. Изменение срока уплаты (статья 51 НК РБ — Общая часть)

Плательщик, претендующий на изменение установленного законодательством срока уплаты земельного налога (отсрочка, рассрочка, налоговый кредит), подаёт заявление по форме, установленной Министерством по налогам и сборам. Физическими лицами заявление в отношении земельного налога подаётся по месту нахождения объектов налогообложения.

Источник: Налоговый кодекс РБ (Общая часть), Статья 51 — Ссылка

Общая схема уплаты земельного налога

Ответ действителен согласно законодательству Республики Беларусь на текущую дату. За более детальной информацией рекомендуется обращаться к актуальной редакции Налогового кодекса Республики Беларусь и разъяснениям Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.