Виды деятельности, облагаемые единым налогом в Республике Беларусь

Правовая основа

Единый налог регулируется Разделом VII Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З, в котором закреплены два самостоятельных единых налога:

1. Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц — глава 33 (ст. 336–346);
2. Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции — глава 34 (ст. 347–356).

Ответ приведён по действующей редакции НК с учётом изменений, внесённых Законом Республики Беларусь от 30.12.2025 № 127-З.

1. Единый налог с ИП и иных физических лиц (глава 33 НК)

Объект налогообложения (ст. 337 НК)

Для индивидуальных предпринимателей объектом налогообложения признаётся:

А) Оказание потребителям услуг (выполнение работ) — при осуществлении видов деятельности, разрешённых для осуществления в качестве ИП:

• предоставление мест для краткосрочного проживания;
• строительство;
• деятельность такси.

Б) Розничная торговля товарами, отнесёнными к группам:

• хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочная продукция;
• овощи, плоды, ягоды, арбузы, дыни, виноград;
• иные продовольственные товары;
• непродовольственные товары.

Глава 33 применяется также к иным физическим лицам (не зарегистрированным в качестве ИП) — перечень видов деятельности для них установлен п. 2 ст. 337 НК; полный текст этого пункта в предоставленных материалах не отображён, поэтому рекомендуем сверить его с актуальной редакцией кодекса.

Условия и ограничения применения (ст. 336 НК)

Уплата единого налога заменяет уплату: подоходного налога с физических лиц и налога на профессиональный доход (по доходам от данных видов деятельности), экологического налога, налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, местных налогов и сборов (подпункт 1.2 п. 1 ст. 336 исключён Законом № 127-З).

Положения главы 33 не применяются при:

• реализации товаров (работ, услуг) организациям и ИП, а также реализации потребителям по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным договорам;
• деятельности в рамках договора простого товарищества (о совместной деятельности).

Ставки, льготы, периоды

• Ставки (ст. 339 НК) установлены за месяц приложением 24 к НК; областные и Минский городской Советы депутатов вправе изменять их (не более чем в два раза) в зависимости от населённого пункта, места деятельности и категории плательщика.
• Льготы (ст. 340 НК): снижение ставок на 25 % — для впервые зарегистрированных ИП в первые три месяца деятельности; на 20 % — для пенсионеров, инвалидов, родителей (усыновителей) в многодетных семьях.
• Периоды (ст. 341 НК): налоговый период — календарный год, отчётный — квартал. До начала деятельности в налоговый орган подаётся уведомление об осуществлении видов деятельности (ст. 26 НК, Общая часть).

2. Единый налог для производителей сельхозпродукции (глава 34 НК)

• Плательщики (ст. 345 НК): организации (и их филиалы), осуществляющие производство (производство и переработку) сельскохозяйственной продукции и (или) первичную переработку льна.
• Условие применения (ст. 347 НК): доля выручки от реализации произведённой сельхозпродукции (и продукции её переработки) — не менее 50 % общей выручки за предыдущий год.
• Не вправе применять: организации на упрощённой системе налогообложения; резиденты СЭЗ, парка «Августовский канал», ПВТ, парка «Великий камень» (п. 2 ст. 345 НК).
• Ставка (ст. 350 НК): 1 % от налоговой базы (3 % — при несоответствии 50-процентной доле).

Источники

• НК РБ (Особенная часть) № 71-З, ст. 336 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-3#chapter-22#article-252
• ст. 337 (объект налогообложения) — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-3#chapter-22#article-253
• ст. 339, 340, 341 (ставки, льготы, периоды) — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-3#chapter-22#article-255
• ст. 345, 347, 350 (единый налог для сельхозпроизводителей) — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-3#chapter-23#article-262

Ответ действителен согласно законодательству Республики Беларусь на текущую дату. Перечень видов деятельности, разрешённых для осуществления в качестве ИП, утверждается Советом Министров Республики Беларусь — при выборе конкретного вида деятельности его следует проверить на соответствие этому перечню.