Ремесленная деятельность для целей сбора: виды деятельности

1. Правовая основа и общее понятие

Сбор за осуществление ремесленной деятельности регулируется главой 38 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) (ст. 370–372) (НК РБ (Особенная часть)).

Само понятие закреплено в ст. 1 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) (НК РБ (Общая часть)): ремесленная деятельность — это самостоятельная деятельность физических лиц по изготовлению и реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг, предусмотренных перечнем видов ремесленной деятельности, определяемым Советом Министров Республики Беларусь, с применением ручного труда и необходимых для этого инструментов, приспособлений, механизмов, без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам.

Ключевой признак для целей сбора: ремесленной признается только та деятельность, вид которой прямо включен в утвержденный перечень. С 1 октября 2024 г. применяются:

• Указ Президента Республики Беларусь от 21.08.2024 № 328 «Об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности», которым утверждено Положение об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности (Указ № 328);
• перечень видов ремесленной деятельности — приложение к постановлению Совета Министров от 28.06.2024 № 457 «О видах индивидуальной предпринимательской деятельности» в редакции постановления Совета Министров от 30.08.2024 № 637 (постановление № 457).

2. Перечень видов ремесленной деятельности (действует с 01.10.2024)

В перечень входят, в частности:

1. Бондарство;
2. Изготовление и ремонт:
   • глазурованных и неглазурованных печных изразцов, декоративных изразцов и панно-вставок, изразцовых карнизов из природной глины методами ручной набивки или заливки в гипсовые формы, прессования, ручной оправки, декорирования, глазуровки;
   • гужевых повозок, саней и детских санок;
   • изделий, выполненных в лоскутной технике;
   • изделий ручного ткачества, вязания, вышивки, валяния, кружевоплетения, макраме, плетения бисером;
   • изделий, выполненных путем художественной обработки и росписи дерева, камня, кожи, кости, рога, металла, жести, стекла, керамики, фанеры;
   • кухонного инвентаря, игрушек, интерьерных кукол, декоративных панно, шкатулок и иных изделий из дерева;
   • изделий из природной глины (гончарных изделий);
   • изделий из лозы, соломки, бересты, шпона и иных природных материалов;
   • музыкальных инструментов;
3. Кузнечное дело.

⚠️ Перечень приведен по действующей редакции с изложением основных позиций; перед принятием решения необходимо сверяться с официальным текстом приложения к постановлению № 457 (в ред. № 637), поскольку перечень может уточняться (см. также разъяснения администрации Московского района г. Минска).

3. Условия применения сбора

• Плательщик — физическое лицо (не индивидуальный предприниматель), осуществляющее ремесленную деятельность (ст. 370, 371 НК);
• Заменяющая функция: уплата сбора заменяет уплату подоходного налога с физических лиц и иных налогов с доходов от ремесленной деятельности (п. 1 ст. 370 НК), однако не освобождает от уплаты обязательных страховых взносов в ФСЗН для лиц, признаваемых их плательщиками;
• Объект — сам факт осуществления ремесленной деятельности; сбор уплачивается за календарный год независимо от фактического получения дохода;
• Ставка — две базовые величины за календарный год (ст. 371 НК; до 2025 года — одна базовая величина, изменение внесено Законом от 13.12.2024 № 47-З);
• Срок уплаты — не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим календарным годом, на основании извещения налогового органа (ст. 372 НК);
• С 01.10.2024 уведомление о начале осуществления ремесленной деятельности подается в налоговый орган (ранее осуществлялась регистрация в местном исполкоме) — Указ № 328.

Важно: если осуществляемый вид деятельности не включен в перечень, режим сбора к ней не применяется — доходы облагаются в общем порядке (подоходный налог, либо иные режимы при соблюдении условий).

Источники

1. Налоговый кодекс РБ (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З, ст. 1 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0200166
2. Налоговый кодекс РБ (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, глава 38, ст. 370–372 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071
3. Указ Президента РБ от 21.08.2024 № 328 — https://etalonline.by/document/?regnum=p32400328
4. Постановление Совета Министров РБ от 28.06.2024 № 457 (в ред. от 30.08.2024 № 637) — https://etalonline.by/document/?regnum=c22400457