Налоговые вычеты по подоходному налогу с физических лиц в Республике Беларусь

Согласно Налоговому кодексу Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З (Раздел V, Глава 18), при определении размера налоговой базы плательщик — физическое лицо имеет право на применение четырёх видов налоговых вычетов:

1. Стандартные налоговые вычеты (статья 209)

Предоставляются плательщику ежемесячно, в частности:

• в размере 216 белорусских рублей в месяц — при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 1308 белорусских рублей в месяц (размеры скорректированы Законом от 30 декабря 2025 г. № 127-З);
• в размере 63 белорусских рублей в месяц — на ребёнка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца.

Кодексом также предусмотрены повышенные стандартные вычеты для отдельных категорий плательщиков (например, для отдельных категорий инвалидов, участников ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС и др.).

2. Социальные налоговые вычеты (статья 210)

Предоставляются в суммах, уплаченных плательщиком в течение налогового периода:

• за своё обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также на погашение кредитов и займов (включая проценты, кроме процентов за несвоевременный возврат), полученных от белорусских организаций и ИП и израсходованных на такое образование;
• за обучение лиц, состоящих с плательщиком в отношениях близкого родства (а плательщиками-опекунами, попечителями — за обучение подопечных), на аналогичных условиях;
• на добровольное страхование жизни и дополнительную пенсию, медицинские и иные социально значимые расходы (подп. 1.2 и последующие пункты ст. 210).

3. Имущественные налоговые вычеты (статья 211)

Предоставляются в сумме фактически произведённых плательщиком и членами его семьи (супругом/супругой, их детьми и иными лицами, признанными в судебном порядке членами семьи), состоящими на учёте нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на:

• строительство (в том числе путём приобретения жилищных облигаций) либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга) с выкупом предмета лизинга;
• погашение (возврат) кредитов банков и займов, полученных от белорусских организаций или белорусских ИП (включая проценты по ним, за исключением «штрафных» процентов за несвоевременное погашение), фактически израсходованных на эти цели.

4. Профессиональные налоговые вычеты (статья 212)

Предоставляются отдельным категориям плательщиков, прежде всего авторам объектов интеллектуальной собственности (или лицам, которым принадлежат имущественные права на такие объекты), в отношении доходов в виде:

• авторского вознаграждения, доходов от отчуждения материального объекта, в котором выражен объект интеллектуальной собственности, доходов по договорам о создании, использовании, предоставлении прав на объекты интеллектуальной собственности и др.

Вычет предоставляется в сумме фактически произведённых и документально подтверждённых расходов на создание, использование, отчуждение объектов интеллектуальной собственности (материалы, полуфабрикаты, расходы на приобретение/отчуждение имущественных прав и т.д.).

Правовая основа и источники

Примечание: вычеты применяются при определении налоговой базы в соответствии со ст. 199 НК РБ (для доходов, облагаемых по ставке 13%). Порядок и условия получения вычетов (перечень необходимых документов, лимиты расходов, порядок возврата налога) детализированы в соответствующих пунктах статей 209–212 и разъяснениях МНС Республики Беларусь. Размеры стандартных вычетов периодически индексируются законодательными актами, поэтому при применении следует проверять актуальные редакции статей.