Каков порядок самостоятельного исчисления подоходного налога физическими лицами?

Порядок самостоятельного исчисления подоходного налога с физических лиц

Правовая основа: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, глава 18 (ст. 196–223), с изменениями, внесёнными в т.ч. Законом Республики Беларусь от 30.12.2025 № 127-З. Источник: etalonline.by — НК РБ (Особенная часть)

1. Общее правило исчисления (ст. 215 НК)

Сумма подоходного налога с физических лиц исчисляется:

• по доходам от сдачи физическим лицам в аренду жилых помещений, садовых домиков, дач, гаражей, машино-мест — исходя из размера фиксированных сумм подоходного налога (ставки установлены приложением 2 к НК);
• по всем другим доходам — как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

2. В каких случаях физическое лицо исчисляет налог самостоятельно

По общему правилу налог исчисляет и удерживает налоговый агент (белорусские организации, белорусские ИП, иностранные организации, действующие через постоянное представительство, представительства иностранных организаций, доверительные управляющие, территориальные коллегии адвокатов) — ст. 216 НК.

Самостоятельное исчисление и уплата производятся плательщиком в отношении подлежащих налогообложению доходов, перечисленных в п. 1 ст. 219 НК, в частности:

• доходов от физических лиц и организаций, не признаваемых налоговыми агентами (например, продажа имущества, реализация товаров (работ, услуг) физическим лицам), за исключением случаев, предусмотренных ст. 218 НК;
• доходов налоговых резидентов РБ от источников за пределами Республики Беларусь (кроме предпринимательских доходов ИП);
• доходов от предпринимательской деятельности после исключения ИП из Единого государственного регистра;
• доходов от физических лиц по договорам, не связанным с предпринимательской деятельностью, в результате дарения или в виде недвижимости по договору ренты бесплатно — в размере, превышающем предел, установленный п. 22 ст. 208 НК;
• безвозмездной (спонсорской) помощи, пожертвований — сверх предела, установленного п. 29 ст. 208 НК;
• страховых взносов, возвращённых при досрочном расторжении договоров добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии (если ранее применялся социальный вычет по подп. 1.2 п. 1 ст. 210 НК), и ряда иных доходов, поименованных в ст. 219 НК.

3. Механизм исчисления налога

4. Отчётность и сроки уплаты (ст. 222 НК)

• Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган не позднее 31 марта года, следующего за истекшим календарным годом; в отдельных случаях (например, при продаже имущества физлицам) — не позднее рабочего дня, следующего за днём продажи/подачи декларации.
• Уплата налога по «иным» доходам производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим календарным годом.

Особые режимы уплаты:

• Аренда жилья, дач, гаражей, машино-мест — фиксированные суммы уплачиваются ежемесячно не позднее 1-го числа месяца, за который производится уплата; при заключении договора впервые — не позднее рабочего дня, следующего за днём фактической передачи объекта в аренду (ст. 221 НК).
• Нерезиденты РБ — до начала реализации товаров (работ, услуг), иного имущества или сдачи имущества в аренду на территории РБ представляют декларацию с указанием предполагаемого дохода (ст. 218 НК).
• Индивидуальные предприниматели — исчисляют налог самостоятельно нарастающим итогом с начала налогового периода по истечении каждого отчётного периода (ст. 217 НК).

5. Зачет и возврат (ст. 223 НК)

Излишне уплаченный (удержанный) подоходный налог подлежит зачёту в счёт предстоящих платежей либо возврату плательщику; зачёт или возврат возможны не позднее пяти лет со дня уплаты налога в бюджет.

⚠️ Ответ носит информационно-справочный характер. Перечень доходов в ст. 219 НК является открытым, а отдельные сроки уплаты зависят от вида дохода — в спорных ситуациях рекомендуется обращаться за разъяснениями в налоговый орган по месту постановки на учёт или проверять актуальную редакцию НК на etalonline.by.