Каков порядок уплаты налога на добавленный доход от реализации нефти?

В законодательстве Республики Беларусь отсутствует специальный налог под названием «налог на добавленный доход от реализации нефти». Вероятно, в вопросе имеется в виду либо российский налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД), либо, что более вероятно для юрисдикции Беларуси, — налог за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти либо порядок уплаты общих налогов при реализации нефти (налог на прибыль, НДС). Ниже приводится исчерпывающая информация по налогам, которые фактически применяются в отношении нефти в Республике Беларусь. ---

1. Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов (нефть)

Правовая основа: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. №71-З, Глава 20. Плательщики: организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие добычу (изъятие) природных ресурсов. Объект налогообложения: добыча сырой нефти. Ставки налога: устанавливаются в фиксированных суммах в белорусских рублях по каждому объекту налогообложения в Приложении 10 к Налоговому кодексу (ставки индексируются ежегодно). Налоговый период: в отношении нефти сырой и соли калийной — календарный месяц; для иных природных ресурсов — календарный квартал. Порядок и сроки уплаты:

1. Представление налоговой декларации (расчета): не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым (отчетным) периодом. 2. Уплата налога: не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым (отчетным) периодом. Источник: Министерство финансов Республики Беларусь (minfin.gov.by), Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь (nalog.gov.by).

2. Налог на прибыль (в отношении доходов от реализации нефти)

Доходы организации от реализации нефти и нефтепродуктов облагаются налогом на прибыль в общем порядке. Правовая основа: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. №71-З → Часть → Раздел V → Глава 16. Ставка: 20 % (основная ставка для организаций). Порядок и сроки уплаты: исчисляется по итогам налогового периода (календарный год) с уплатой ежемесячных авансовых платежей (при соответствующих условиях) или по итогам квартала/года в сроки, установленные для налога на прибыль. ---

3. Налог на добавленную стоимость (НДС) при реализации нефтепродуктов

При реализации на территории Республики Беларусь нефтепродуктов (топлива, смазочных материалов и т.п.) применяется НДС. Правовая основа: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. №71-З → Часть → Раздел V → Глава 14. Ставки:

• 20 % — основная ставка на реализацию нефтепродуктов на внутреннем рынке;
• 0 % — при экспорте (при подтверждении фактического вывоза). Сроки уплаты: не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом или месяцем для отдельных категорий плательщиков). Декларация подается не позднее 20-го числа того же месяца. ---

4. Акцизы на нефтепродукты

Отдельно следует отметить, что в Республике Беларусь нефтепродукты являются подакцизными товарами. Акцизы уплачиваются в порядке, установленном Главой 15 Налогового кодекса РБ (Особенная часть), в сроки, аналогичные НДС (не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным периодом). ---

Вывод

В законодательстве Республики Беларусь специального налога «на добавленный доход от реализации нефти» не установлено. При добыче нефти применяется налог за добычу (изъятие) природных ресурсов с ежемесячным налоговым периодом и сроками уплаты до 22-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. При реализации нефти и нефтепродуктов доходы облагаются общими налогами: налогом на прибыль, НДС и акцизами в общем порядке. Примечание: Данный ответ носит информационный характер и не является индивидуальной юридической консультацией. Для получения точных разъяснений по конкретной хозяйственной ситуации рекомендуется обратиться к квалифицированному юристу или в налоговый орган.