Каков порядок уплаты земельного налога?

Для подготовки полного и точного ответа мне необходимо обратиться к нормам Налогового кодекса Республики Беларусь, регламентирующим земельный налог. Сейчас найду соответствующие статьиПОРЯДОК УПЛАТЫ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ

Земельный налог в Республике Беларусь регулируется главой 20 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-З (далее — НК). Ниже изложен порядок исчисления, представления отчётности и уплаты данного налога.

1. Налоговая база и ставки

Налоговая база земельного налога определяется исходя из кадастровой стоимости земельных участков в белорусских рублях с её индексацией. Порядок определения кадастровой стоимости устанавливается законодательством о недвижимости. Налоговые ставки дифференцируются в зависимости от вида функционального использования земельного участка и устанавливаются в процентах от кадастровой стоимости (ст. 240–242 НК).

2. Порядок представления налоговых деклараций (расчётов)

Для организаций-плательщиков обязанность по представлению налоговой декларации (расчёта) установлена статьёй 244 НК:

Плательщики-организации не позднее 20 февраля текущего налогового периода представляют в налоговые органы по месту постановки на учёт налоговые декларации (расчёты) по земельному налогу исходя из наличия на 1 января календарного года объектов налогообложения земельным налогом.

Декларация представляется один раз в год — за текущий налоговый период (календарный год).

Для физических лиц представление налоговой декларации не требуется. Исчисление налога производится налоговыми органами на основании сведений, поступающих от органов, осуществляющих учёт земельных участков.

3. Сроки уплаты земельного налога

Согласно статье 244 НК:

• Организации-плательщики уплачивают земельный налог:

  • не позднее 22 февраля текущего налогового периода — в порядке авансового платежа в размере 1/4 годовой суммы налога;
  • далее авансовые платежи уплачиваются не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (то есть не позднее 22 апреля, 22 июля, 22 октября);
  • окончательный расчёт по итогам года производится при представлении налоговой декларации (расчёта) не позднее 20 февраля следующего года с учётом ранее уплаченных авансовых платежей.

• Физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, не позднее 22 ноября текущего года (срок может устанавливаться иными актами законодательства).

4. Исполнение налогового обязательства

В соответствии со статьёй 42 НК, исполнение налогового обязательства осуществляется непосредственно плательщиком или иным обязанным лицом в случаях, установленных законодательством. Налоговое обязательство считается исполненным с момента зачисления денежных средств на соответствующий счёт республиканского бюджета (ч. 1 ст. 42 НК).

5. Ответственность

За нарушение сроков представления налоговой декларации (расчёта) и уплаты земельного налога к плательщикам могут применяться меры ответственности в соответствии с главой 11 НК (штрафные санкции и пени).

Источники:

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-З:

   • статья 240 — Налоговая база земельного налога;
   • статья 244 — Порядок и сроки представления налоговых деклараций (расчётов) и уплаты земельного налога;
   • статья 42 — Исполнение налогового обязательства.
   • URL: https://etalonline.by/?type=text&regnum=Hk0200166

2. Закон Республики Беларусь от 27 декабря 2023 г. № 327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (в части порядка определения налоговой базы земельного налога).

   • URL: https://nalog.gov.by/actual/taxes2024/corporate_taxes_2024/zemelnyy_nalog/

Примечание: актуальные ставки земельного налога и льготы устанавливаются решениями местных Советов депутатов в пределах, определённых Налоговым кодексом. Рекомендуется сверяться с местными нормативными актами.