Каков порядок взыскания налоговой задолженности?

Я произведу поиск в базе законодательства Республики Беларусь для получения полной информации о порядке взыскания налоговой задолжен# Порядок взыскания налоговой задолженности в Республике Беларусь

I. Понятие и правовое основание взыскания

Согласно статье 61 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. №166-З взысканием налога, сбора (пошлины), пеней признаётся исполнение налогового обязательства, уплата пеней в принудительном порядке путём обращения взыскания на денежные средства и (или) другое имущество плательщика и (или) его дебиторов в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения плательщиком в установленный срок налогового обязательства, неуплаты (неполной уплаты) пеней.

II. Способы взыскания

Налоговое законодательство устанавливает несколько способов взыскания налоговой задолженности:

1. Взыскание за счёт денежных средств на счёте, электронных денег

В соответствии со статьёй 62 Налогового кодекса взыскание производится на основании решения руководителя (его заместителя) налогового или таможенного органа по установленной форме.

Ограничения: решение о взыскании не принимается в отношении:

• корреспондентских счетов;
• благотворительных счетов;
• специальных счетов, открытых в соответствии с законодательными актами;
• счетов по учёту средств республиканского и местных бюджетов;
• счетов, используемых для расчётов в форме аккредитивов за счёт бюджетных средств;
• счетов эскроу.

При взыскании со счетов в иностранной валюте производится продажа валюты в сумме, эквивалентной сумме платежа в белорусских рублях по официальному курсу Национального банка на дату взыскания.

2. Взыскание за счёт денежных средств, электронных денег дебитора

В соответствии со статьёй 64 Налогового кодекса взыскание за счёт средств дебитора производится:

• на основании заявления плательщика об уступке требования кредитора и документа, подтверждающего наличие дебиторской задолженности;
• либо на основании справки о наличии дебиторской задолженности, оформленной по установленной форме.

Условия:

• решение принимается по истечении срока исполнения обязательств дебитора перед плательщиком;
• взыскиваемая сумма не может превышать сумму дебиторской задолженности;
• решение не принимается, если истёк срок исковой давности по дебиторской задолженности.

3. Взыскание за счёт имущества плательщика

В соответствии со статьёй 65 Налогового кодекса взыскание за счёт имущества плательщика (залогодателя, поручителя) производится на основании:

• исполнительной надписи нотариуса — при взыскании с физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя;
• судебного постановления — при взыскании с организации или индивидуального предпринимателя.

До обращения к нотариусу или в суд налоговый или таможенный орган вправе принять решение о наложении ареста на имущество плательщика.

Очерёдность взыскания с организации или ИП:

1. имущество, не участвующее непосредственно в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг);
2. иное имущество, за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством не может быть обращено взыскание.

Расходы налоговых и таможенных органов по взысканию взыскиваются за счёт плательщика сверх суммы задолженности.

III. Порядок взыскания в зависимости от статуса плательщика

С организаций и индивидуальных предпринимателей:

С физических лиц, не являющихся ИП:

Взыскание производится в порядке исполнительного производства на основании:

• решения налогового органа (в отношении налогов, сборов, иных обязательных платежей, контроль за которыми возложен на налоговые органы);
• исполнительной надписи нотариуса (ст. 65).

IV. Досудебный порядок и исполнительное производство

Согласно статье 398 Кодекса гражданского судопроизводства Республики Беларусь от 11 марта 2024 г. №359-З, при подаче заявления о взыскании задолженности по обязательным платежам, пеней, процентов за счёт имущества заинтересованного лица необходимо указать:

• наименование обязательного платежа, его размер, период, нормы права, предусматривающие уплату;
• размер и расчёт пеней, процентов;
• сведения о соблюдении обязательного досудебного порядка (если такой установлен);
• сведения об имуществе заинтересованного лица.

V. Заключение

Таким образом, взыскание налоговой задолженности в Республике Беларусь осуществляется в двух основных формах:

1. Бесспорный порядок — за счёт денежных средств на счетах, электронных денег и дебиторской задолженности на основании решения налогового органа;
2. Судебный (исполнительный) порядок — за счёт иного имущества плательщика на основании судебного постановления или исполнительной надписи нотариуса.

Источники:

• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. №166-З, статьи 61–65;
• Кодекс гражданского судопроизводства Республики Беларусь от 11 марта 2024 г. №359-З, статья 398;
• URL: https://etalonline.by/?type=text&regnum=Hk0200166