Порядок взыскания штрафов за нарушение налогового законодательства Республики Беларусь

I. Правовая основа

Ответственность за нарушение налогового законодательства и порядок взыскания санкций регулируются тремя кодифицированными актами:

⚠️ Важное разграничение: недоимка по налогам и пени взыскиваются в порядке Налогового кодекса, а штрафы как административные взыскания — в порядке КоАП и ПИКоАП.

II. Этап 1. Фиксация нарушения и начисление санкций

1. Налоговый орган проводит проверку (камеральную или выездную) в порядке раздела IV НК РБ.
2. По результатам составляется акт проверки, на основании которого выносится решение о начислении налогов, пеней и наложении административного штрафа (в пределах компетенции налогового органа по КоАП).
3. Плательщику направляется требование об уплате неуплаченных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней с указанием срока добровольного исполнения.

III. Этап 2. Добровольная уплата

Плательщик обязан исполнить решение в срок, установленный требованием. При обжаловании решения в административном или судебном порядке взыскание до его рассмотрения не производится.

IV. Этап 3. Принудительное взыскание

А. Взыскание налогов, сборов (пошлин), пеней (НК РБ)

• За счёт денежных средств — со счетов плательщика в банках, электронных денег, а также за счёт средств дебиторов — по распоряжению налогового (таможенного) органа в бесспорном порядке;
• За счёт имущества плательщика (залогодателя, поручителя) — на основании (ст. 65 НК РБ):
  • исполнительной надписи нотариуса (при взыскании таможенным органом с имущества физического лица, включая ИП), либо
  • судебного постановления;
  • до обращения к нотариусу или в суд орган вправе наложить арест на имущество;
  • взыскание с организаций и ИП производится последовательно: сначала имущество, не участвующее в производстве, затем иное имущество;
  • расходы по взысканию возмещаются за счёт плательщика, а остаток средств после погашения обязательства подлежит возврату (зачёту) плательщику;
• при уклонении от исполнения обязательства проводятся мероприятия по выявлению имущества плательщика и его дебиторов (ст. 84 НК РБ).

Б. Взыскание административных штрафов (ПИКоАП, глава 17)

1. Добровольная уплата — штраф должен быть уплачен не позднее одного месяца со дня вступления в законную силу постановления о наложении взыскания (ч. 1 ст. 17.2 ПИКоАП);
2. При неуплате ИП или юридическим лицом — орган, вынесший постановление, вправе взыскать штраф в бесспорном порядке со счетов (электронных кошельков) (ч. 2 ст. 17.2);
3. При неуплате физическим лицом — постановление направляется по месту получения заработной платы и приравненных доходов (ч. 3 ст. 17.2);
4. Принудительное исполнение — при невозможности взыскания указанными способами должностное лицо направляет в орган принудительного исполнения представление, копию постановления и необходимые документы в течение трёх месяцев со дня вступления постановления в законную силу (ст. 17.3 ПИКоАП).

V. Особенности

• Зачёт в счёт штрафа: при неуплате штрафа, наложенного судом или налоговым органом, налоговый орган вправе произвести зачёт излишне уплаченных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней в счёт уплаты такого штрафа (ч. 4 ст. 17.2 ПИКоАП);
• Смягчение ответственности: при исключительных обстоятельствах штраф может быть наложен в размере менее нижнего предела, но не менее минимального размера, установленного КоАП (ст. 7.8 КоАП);
• Обжалование: решения налоговых органов и постановления о наложении штрафа могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган или в суд; при оставлении жалобы без удовлетворения месячный срок уплаты исчисляется со дня уведомления об этом.

Источники

1. Налоговый кодекс РБ (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З, ст. 52, 65, 84 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0200166
2. Кодекс РБ об административных правонарушениях от 06.01.2021 № 91-З, ст. 7.8, глава 13 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk2100091
3. Процессуально-исполнительный кодекс РБ об административных правонарушениях от 06.01.2021 № 92-З, ст. 17.2, 17.3 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk2100092

Ответ носит информационный характер и отражает законодательство Республики Беларусь по состоянию на текущую дату; в конкретной ситуации рекомендуется уточнить редакции нормативных актов на pravo.by / etalonline.by.