Какова ставка единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции в Республике Беларусь?

Question

Accepted Answer

## Ставка единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции

### Правовая основа

Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции регулируется **главой 34 раздела VII Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть)** от 29 декабря 2009 г. № 71-З (с изменениями и дополнениями).

### Основная ставка — 1 %

Согласно **пункту 1 статьи 350 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть)**:

> Ставка единого налога устанавливается в размере **один (1) процент**, если иное не установлено пунктом 2 этой же статьи.

Таким образом, **общая (основная) ставка составляет 1 % от валовой выручки**.

### Повышенная ставка — 3 %

В соответствии с **пунктом 2 статьи 350 НК РБ**, если за календарный год не соблюдается критерий доли выручки, установленный пунктом 1 статьи 347 НК РБ (не менее 50 % выручки от реализации произведенной организацией сельскохозяйственной продукции, продукции первичной переработки льна и продукции, изготовленной из такой сельхозпродукции, в общей сумме выручки), исчисление единого налога производится по ставке **три (3) процента** исходя из налоговой базы за календарный год, за который допущено несоответствие.

### Ключевые элементы налогообложения

| Элемент | Содержание | Норма НК РБ |
|---|---|---|
| Плательщики | Организации, указанные в подп. 2.1 п. 2 ст. 14 НК РБ, перешедшие на единый налог в порядке ст. 348 | ст. 345 |
| Объект налогообложения | Валовая выручка | ст. 346 |
| Налоговая база | Денежное выражение валовой выручки (выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов); не включаются, в частности, стоимость скота, выбракованного из основного стада, и суммы НДС | ст. 349 |
| Налоговый период | Календарный год | ст. 351 |
| Отчетный период | Календарный месяц — для организаций, уплачивающих НДС ежемесячно; календарный квартал — для организаций, уплачивающих НДС ежеквартально | ст. 351 |

### Вывод

**Ставка единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции в Республике Беларусь составляет 1 % от валовой выручки** (общий порядок). При утрате права на применение пониженной ставки в связи с несоблюдением 50-процентного критерия доли выручки от сельскохозяйственной деятельности налог исчисляется по ставке **3 %** за соответствующий календарный год.

### Источники

- Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З:
  - Статья 350 «Ставка единого налога» — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-3#chapter-23#article-267
  - Статья 345 «Плательщики единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции» — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-3#chapter-23#article-262
  - Статья 346 «Объект налогообложения единым налогом» — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-3#chapter-23#article-263
  - Статья 347 «Общие условия применения единого налога» — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-3#chapter-23#article-264
  - Статья 349 «Налоговая база единого налога» — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-3#chapter-23#article-266
  - Статья 351 «Налоговый и отчетный периоды единого налога» — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-3#chapter-23#article-268

*Обратите внимание: не следует путать данный налог с единым налогом для индивидуальных предпринимателей и физических лиц (глава 33 НК РБ, фиксированные ставки по приложению 24) и налогом при упрощенной системе налогообложения (глава 32 НК РБ) — это самостоятельные специальные налоговые режимы.*

Элемент	Содержание	Норма НК РБ
Плательщики	Организации, указанные в подп. 2.1 п. 2 ст. 14 НК РБ, перешедшие на единый налог в порядке ст. 348	ст. 345
Объект налогообложения	Валовая выручка	ст. 346
Налоговая база	Денежное выражение валовой выручки (выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов); не включаются, в частности, стоимость скота, выбракованного из основного стада, и суммы НДС	ст. 349
Налоговый период	Календарный год	ст. 351
Отчетный период	Календарный месяц — для организаций, уплачивающих НДС ежемесячно; календарный квартал — для организаций, уплачивающих НДС ежеквартально	ст. 351