Материал собран. Ниже — полный юридический ответ.

Функции налоговых органов при осуществлении налогового контроля в Республике Беларусь

I. Правовая основа

Отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, регулируются Налоговым кодексом Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З (далее — НК РБ) — согласно статье 1 НК РБ. Нормы о налоговом контроле сосредоточены в разделе III (глава 10) НК РБ, а статус, права и обязанности налоговых органов закреплены в разделе IV (глава 13) НК РБ.

II. Правовой статус налоговых органов

В силу статьи 106 НК РБ налоговые органы являются государственными органами, обладающими правами юридического лица и обеспечивающими в пределах своей компетенции экономическую безопасность Республики Беларусь посредством проведения государственной политики и осуществления регулирования и управления в сфере налогообложения. В случаях, предусмотренных законодательными актами, полномочиями налоговых органов могут обладать таможенные органы и иные уполномоченные государственные органы (п. 2 ст. 106 НК РБ).

III. Контрольные функции налоговых органов

1. Осуществление налогового контроля за исполнением налогового законодательства

Согласно подпункту 1.3 пункта 1 статьи 108 НК РБ, налоговые органы обязаны осуществлять контроль за:

• соблюдением налогового законодательства;
• правильным исчислением налогов, сборов (пошлин), пеней;
• полной и своевременной уплатой налогов, сборов (пошлин), пеней;
• правильностью взимания, своевременностью и полнотой перечисления налогов, сборов (пошлин) в бюджет.

2. Проведение налоговых проверок

Глава 10 НК РБ закрепляет следующие формы проверок:

• Камеральная проверка (ст. 73 НК РБ) — проводится по месту нахождения налогового органа на основании изучения налоговых деклараций (расчетов), иных документов и (или) информации о плательщике, имеющихся в налоговом органе, без выдачи предписания;
• Выездная проверка — проводится по месту нахождения (месту жительства) плательщика на основании предписания (глава 10 НК РБ);
• Встречная проверка — проводится в отношении контрагентов проверяемого плательщика.

Для содействия в проведении проверок налоговые органы вправе привлекать экспертов и (или) специалистов на договорной основе (ст. 77 НК РБ).

3. Оформление результатов контроля

По результатам проверки (за исключением камеральной) должностным лицом налогового органа не позднее пяти рабочих дней со дня окончания проверки составляется акт (справка) проверки (ст. 81 НК РБ). По фактам выявленных нарушений должностное лицо налогового органа в пределах компетенции вправе составить протокол об административном правонарушении и (или) вынести постановление по делу об административном правонарушении.

4. Учёт плательщиков и лицевых счетов

В соответствии с подпунктами 1.2 и 1.6 пункта 1 статьи 108 НК РБ налоговые органы обязаны:

• вести учёт плательщиков (иных обязанных лиц) в Государственном реестре плательщиков и других установленных законодательством реестрах;
• вести учёт причитающихся к уплате и фактически уплаченных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней, составлять и представлять налоговую отчётность.

5. Взыскание и возврат налоговых платежей

Согласно подпунктам 1.4 и 1.5 пункта 1 статьи 108 НК РБ, налоговые органы обязаны:

• осуществлять зачёт или возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней, процентов по ним;
• взыскивать неуплаченные (не полностью уплаченные) суммы налога, сбора (пошлины), пеней и обеспечивать неисполненное налоговое обязательство начислением пеней.

IV. Права налоговых органов, обеспечивающие налоговый контроль

В силу статьи 107 НК РБ налоговые органы и их должностные лица имеют право:

1. Получать от плательщика необходимые для исчисления, уплаты и взыскания налогов документы (их копии), иную информацию о деятельности и имуществе плательщика, а также вызывать в налоговые органы плательщиков, их представителей и иных лиц (подп. 1.1);
2. Приостанавливать операции по счетам и электронным кошелькам плательщика, налагать арест на имущество (подп. 1.2);
3. Проводить мероприятия по выявлению имущества плательщика (подп. 1.3).

V. Гарантии прав плательщиков при осуществлении контроля

Согласно подпункту 1.1 пункта 1 статьи 108 НК РБ, налоговые органы и их должностные лица обязаны действовать в строгом соответствии с законодательством, корректно и внимательно относиться к плательщикам и их представителям, не унижать их честь, достоинство и деловую репутацию. Решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц могут быть обжалованы плательщиками в порядке, установленном НК РБ (ст. 1 НК РБ).

Вывод

Функции налоговых органов при осуществлении налогового контроля в Республике Беларусь включают: (1) контроль за соблюдением налогового законодательства и правильностью исчисления и уплаты налогов; (2) проведение камеральных, выездных и встречных проверок; (3) учёт плательщиков и начисленных (уплаченных) сумм; (4) взыскание недоимок, пеней и применение обеспечительных мер; (5) возврат (зачёт) излишне уплаченных сумм; (6) привлечение нарушителей к административной ответственности. Правовой основой выступают статьи 73, 77, 81, 106–108 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть).

Ответ составлен на основании положений Налогового кодекса Республики Беларусь и действителен согласно законодательству Республики Беларусь на текущую дату (29.08.2026). Для разрешения конкретной ситуации рекомендуется обратиться за консультацией к налоговому специалисту или юристу.