Обязанности иностранного лица, признанного налоговым резидентом Республики Беларусь

1. Понятие налогового резидентства

Согласно статье 17 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) (Кодекс от 19 декабря 2002 г. № 166-З), налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица, которые фактически находились на территории Республики Беларусь в календарном году более 183 дней. Данное правило применяется в равной степени к гражданам Республики Беларусь, иностранным гражданам и лицам без гражданства.

Источник: ст. 17 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) — etalonline.by

Таким образом, иностранный гражданин (или лицо без гражданства), находившийся на территории Беларуси более 183 дней в календарном году, признаётся налоговым резидентом Республики Беларусь и в связи с этим приобретает весь комплекс соответствующих налоговых обязанностей.

2. Основные обязанности налогового резидента — иностранного лица

В силу статьи 22 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть), плательщик (в том числе иностранный гражданин, признанный налоговым резидентом) обязан:

2.1. Постановка на учёт в налоговом органе

Иностранное лицо, признанное налоговым резидентом, обязано встать на учёт в налоговом органе в случаях, установленных Налоговым кодексом (подп. 1.1 п. 1 ст. 22).

Порядок постановки на учёт регулируется статьёй 69 Налогового кодекса (Общая часть), согласно которой плательщики подлежат постановке на учёт в налоговом органе независимо от обстоятельств, с наличием которых связаны возникновение и исполнение налогового обязательства.

Источник: ст. 22, ст. 69 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) — etalonline.by

2.2. Уплата установленных налогов, сборов и пошлин

Налоговый резидент Республики Беларусь обязан уплачивать установленные законодательством налоги, сборы (пошлины) (подп. 1.2 п. 1 ст. 22).

Ключевое значение для иностранного лица, признанного налоговым резидентом, имеет то обстоятельство, что налоговые резиденты Республики Беларусь уплачивают подоходный налог с физических лиц со всех источников доходов — как от источников в Республике Беларусь, так и от источников за её пределами (с учётом положений международных договоров об избежании двойного налогообложения). В отличие от этого, лица, не являющиеся налоговыми резидентами, уплачивают подоходный налог только с доходов от источников в Республике Беларусь.

2.3. Ведение учёта доходов (расходов) и иных объектов налогообложения

Налоговый резидент обязан вести в установленном порядке учёт доходов (расходов) и иных объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена налоговым или таможенным законодательством (подп. 1.3 п. 1 ст. 22).

2.4. Представление налоговых деклараций (расчетов)

Налоговый резидент обязан представлять в налоговый орган по месту постановки на учёт налоговые декларации (расчёты), а также другие документы и (или) информацию, необходимые для исчисления, уплаты и взыскания налогов, сборов (пошлин) (подп. 1.4.1 п. 1 ст. 22).

Форма и содержание налоговой декларации (расчёта) определяются статьёй 40 Налогового кодекса (Общая часть), согласно которой налоговая декларация (расчёт) — это заявление плательщика по установленной форме с указанием сведений, необходимых для исчисления налога, сбора (пошлины). Налоговая декларация (расчёт) представляется по каждому налогу, сбору (пошлине), в отношении которых плательщик признан плательщиком, и при наличии объектов налогообложения в налоговом периоде.

Источник: ст. 22, ст. 40 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) — etalonline.by

2.5. Представление годовой индивидуальной отчётности

Налоговый резидент обязан представлять годовую индивидуальную отчётность не позднее 31 марта года, следующего за отчётным, по установленным форматам в виде электронного документа (подп. 1.4.2 п. 1 ст. 22).

2.6. Иные обязанности, вытекающие из налогового законодательства

В числе прочих обязанностей, установленных статьёй 22 Налогового кодекса, плательщик также обязан:

• обеспечивать сохранность документов, связанных с налогообложением;
• выполнять законные требования налоговых органов, в том числе являться в налоговые органы для дачи пояснений;
• предоставлять документы и информацию, необходимые для налогового контроля;
• сообщать в налоговый орган об открытии (закрытии) счетов и вкладов в банках, а также об иных обстоятельствах, установленных законодательством.

3. Право на взаимосогласительную процедуру

Следует отметить, что иностранное лицо, признанное налоговым резидентом Республики Беларусь, вправе обратиться в Министерство по налогам и сборам с заявлением о проведении взаимосогласительной процедуры с компетентным органом иностранного государства, если это предусмотрено применяемым международным договором по вопросам налогообложения и лицо считает, что действия компетентных органов приводят или приведут к налогообложению, не соответствующему положениям международного договора (ст. 1051 Налогового кодекса, Общая часть).

Источник: ст. 1051 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) — etalonline.by

4. Особенности налогообложения доходов иностранных граждан

Отдельно следует обратить внимание на статью 731 Налогового кодекса (Общая часть), которая регулирует проведение камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица. Для целей данной статьи под «физическими лицами» понимаются граждане Республики Беларусь, а также иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в Республике Беларусь. Это означает, что иностранные граждане — налоговые резиденты могут быть подвергнуты проверке соответствия их расходов полученным доходам.

Источник: ст. 731 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) — etalonline.by

Резюме

Иностранное лицо, признанное налоговым резидентом Республики Беларусь (находившееся на территории Беларуси более 183 дней в календарном году), несёт те же основные обязанности плательщика, что и граждане Республики Беларусь, а именно:

Ключевое отличие статуса налогового резидента от нерезидента заключается в объекте налогообложения подоходным налогом: налоговый резидент уплачивает налог с доходов из всех источников (как в Беларуси, так и за её пределами), тогда как нерезидент — только с доходов от источников в Республике Беларусь. При этом во избежание двойного налогообложения применяются международные договоры Республики Беларусь.