Рассмотрение налоговых споров судами Республики Беларусь

Общее положение

Специальных налоговых судов в судебной системе Республики Беларусь не создано. В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 29.11.2013 № 6 «О совершенствовании судебной системы Республики Беларусь» хозяйственные суды областей (города Минска) были переименованы в экономические суды областей (города Минска) и включены вместе с общими судами в единую систему судов общей юрисдикции, возглавляемую Верховным Судом Республики Беларусь. Поэтому налоговые споры рассматриваются судами общей юрисдикции, а компетенция конкретного суда определяется прежде всего субъектным составом спора.

Право на обжалование закреплено в статье 102 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З (Раздел IV, Глава 12): каждое лицо вправе обжаловать решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц, если полагает, что они нарушают его права и законные интересы.

1. Экономические суды областей (города Минска) — споры с участием организаций и индивидуальных предпринимателей

По общему правилу споры между налоговыми органами и плательщиками — юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями — рассматривает экономический суд области (города Минска) в качестве суда первой инстанции.

Правовые основания:

• Статья 103 НК: жалоба на решение налогового органа, действия (бездействие) его должностных лиц может быть подана в экономический суд в течение года со дня его вынесения (совершения); пропущенный по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом;
• Статья 38 Кодекса Республики Беларусь от 29.06.2006 № 139-З «О судоустройстве и статусе судей»: экономический суд области (города Минска) рассматривает в качестве суда первой инстанции гражданские дела (в терминологии Кодекса гражданского судопроизводства экономические дела относятся к гражданским), дела об административных правонарушениях и жалобы на постановления по ним;
• процессуальный порядок — Кодекс гражданского судопроизводства Республики Беларусь от 11.03.2024 № 359-З (вступил в силу 01.01.2026, заменил ГПК и ХПК и установил единые правила рассмотрения гражданских и экономических дел). Налоговые споры относятся к делам, возникающим из административных и иных публичных правоотношений (обжалование ненормативных правовых актов — решений налоговых органов).

2. Районные (городские) суды — споры с участием физических лиц

Если стороной спора является физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем (например, обжалование решения инспекции МНС по подоходному налогу, налогу на недвижимость), такой спор рассматривает районный (городской) суд по правилам административного судопроизводства, установленным Кодексом гражданского судопроизводства.

3. Суды пересмотра судебных постановлений

С 1 января 2026 г. действует трехзвенная система проверки судебных постановлений:

• апелляционная инстанция — по экономическим делам это Апелляционный экономический суд (образован Указом Президента Республики Беларусь от 03.04.2025 № 141, начал работу с 01.01.2026; его компетенция определена статьями 50²–50¹⁰ Кодекса о судоустройстве и статусе судей); по делам районных судов — судебные коллегии по гражданским делам областных (Минского городского) судов;
• кассационная и надзорная инстанции — Верховный Суд Республики Беларусь.

4. Досудебный (административный) порядок обжалования

Статьи 103–104 НК предусматривают возможность обжалования решения инспекции МНС по району, городу, району в городе в вышестоящий налоговый орган — инспекцию МНС по области (г. Минску) либо непосредственно в Министерство по налогам и сборам — в течение 30 календарных дней со дня вынесения решения. При этом досудебный порядок не является обязательным: согласно статье 103 НК подача жалобы в вышестоящий налоговый орган не исключает права на обращение в суд.

5. Дела об административных правонарушениях в сфере налогообложения

Пунктом 2 статьи 103 НК установлено, что глава 12 НК не распространяется на решения, принятые в административном процессе. Дела об административных правонарушениях против налогового законодательства рассматриваются по правилам ПИКоАП от 06.01.2021 № 92-З: судами и самими налоговыми органами (статья 3.1 ПИКоАП); вынесенные постановления могут быть обжалованы в суд — районный (городской) либо экономический суд области (города Минска) в зависимости от субъекта (статья 13.4 ПИКоАП).

Вывод

Налоговые споры в Республике Беларусь рассматривают суды общей юрисдикции: по спорам организаций и индивидуальных предпринимателей с налоговыми органами — экономические суды областей (города Минска) (с последующим апелляционным пересмотром Апелляционным экономическим судом и кассационным/надзорным — Верховным Судом), по спорам физических лиц, не являющихся ИП, — районные (городские) суды. Обращению в суд может предшествовать (но не обязательно) досудебное обжалование в вышестоящий налоговый орган. Конституционные гарантии судебной защиты прав плательщиков подтверждены в том числе решением Конституционного Суда Республики Беларусь от 26.04.2016 № Р-1030/2016 «О праве на обжалование решений налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц».

Ответ действителен по состоянию законодательства Республики Беларусь на 29 августа 2026 г. (с учетом вступления в силу Кодекса гражданского судопроизводства от 11.03.2024 № 359-З с 01.01.2026).