Ответ: сроки представления декларации по подоходному налогу индивидуальным предпринимателем в Республике Беларусь

Обязанность и сроки представления декларации по подоходному налогу с физических лиц для индивидуального предпринимателя (далее — ИП) зависят от того, в каком качестве выступает ИП — как налоговый агент (в отношении доходов, выплачиваемых физическим лицам) или как плательщик (в отношении собственных доходов). Регулирование содержится в Налоговом кодексе Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З (далее — НК РБ), глава 18.

1. ИП как налоговый агент — декларация (расчет) налогового агента

Белорусские ИП признаются налоговыми агентами по подоходному налогу с физических лиц (п. 1 ст. 216 НК РБ) — в частности, при выплате доходов работникам и иным физическим лицам.

Согласно статье 216-1 НК РБ:

• Общее правило: налоговая декларация (расчет) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, при наличии объектов налогообложения (п. 1 ст. 216-1 НК РБ);
• По итогам года: по истечении налогового периода (календарного года) декларация представляется за последний отчетный период независимо от наличия объектов налогообложения (ч. 3 п. 1 ст. 216-1 НК РБ, в редакции Закона РБ от 13.12.2024 № 47-З). Освобождение от представления декларации при отсутствии сумм налога к перечислению предусмотрено только для бюджетных организаций, общественных объединений, религиозных организаций и иных некоммерческих организаций — ИП под это исключение не подпадает;
• Куда представляется: в налоговый орган по месту постановки на учет либо на портал Министерства по налогам и сборам (п. 2 ст. 216-1 НК РБ).

2. ИП как плательщик — декларация о собственных доходах

Согласно пункту 1 статьи 222 НК РБ, налоговая декларация (расчет) по подоходному налогу с физических лиц представляется плательщиками в отношении доходов, указанных в статье 219 НК РБ, не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговым периодом является календарный год), если иное не предусмотрено данной статьей.

К декларации прилагаются документы, подтверждающие право на получение налоговых вычетов, зачет налога, уплаченного в иностранном государстве, и иные документы (п. 1 ст. 222 НК РБ).

Важная особенность: доходы непосредственно от предпринимательской деятельности ИП с 2023 года облагаются подоходным налогом в фиксированных суммах (ст. 216-3 НК РБ) и в общем порядке декларирования по ст. 222 не декларируются. Декларация по ст. 222 подается ИП в отношении иных собственных доходов, подлежащих налогообложению и не удержанных налоговым агентом (например, доходов от сдачи в аренду недвижимости физлицам и т.п.).

3. Специальные (особые) случаи

4. Дополнительные положения

• Лица, на которых не возложена обязанность представлять декларацию, вправе представить её добровольно, в том числе с целью получения налоговых вычетов (п. 2 ст. 222 НК РБ);
• Форма налоговой декларации и порядок её заполнения устанавливаются Министерством по налогам и сборам (п. 4 ст. 222 НК РБ).

Краткий вывод

• Как налоговый агент ИП подает декларацию (расчет) ежемесячно — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (при наличии объектов налогообложения), а по итогам года — за последний отчетный период независимо от их наличия (ст. 216-1 НК РБ).
• Как плательщик в отношении собственных доходов, подлежащих декларированию, ИП подает декларацию не позднее 31 марта года, следующего за истекшим календарным годом (ст. 222 НК РБ).
• При выезде на ПМЖ за границу — до выезда (п. 5 ст. 222 НК РБ); для нерезидентов — до начала деятельности в Беларуси (ст. 218 НК РБ).

Источники:

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З — ст. 216, 216-1, 218, 222: https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071
2. Закон Республики Беларусь от 13.12.2024 № 47-З (изменения в ст. 216-1): https://etalonline.by/webnpa/text.asp?RN=H12400047
3. Закон Республики Беларусь от 31.12.2021 № 141-З (изменения в ст. 222): https://etalonline.by/webnpa/text.asp?RN=H12100141

Ответ актуален по состоянию законодательства Республики Беларусь на текущую дату. По конкретной ситуации (вид дохода, система налогообложения) рекомендуется уточнить детали в налоговом органе по месту постановки на учет.