Ответ действителен согласно законодательству Республики Беларусь на текущую дату.

Представление декларации по единому налогу индивидуальным предпринимателем

Правовая основа

Порядок уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц регулируется главой 33 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З (далее — НК), в частности:

• ст. 334 НК — ИП признаются плательщиками единого налога;
• ст. 336 НК — общие условия применения единого налога (уплата единого налога заменяет уплату подоходного налога с физических лиц и налога на профессиональный доход по доходам от видов деятельности, являющихся объектом налогообложения единым налогом);
• ст. 341 НК — порядок и сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты единого налога.

Основное правило: ежемесячно, не позднее 20-го числа

Налоговым и отчетным периодом по единому налогу является календарный месяц. Плательщик представляет в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по единому налогу:

не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 341 НК).

Таким образом, декларация подается ежемесячно.

Срок уплаты налога

Уплата единого налога производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 2 ст. 341 НК).

Особые случаи

1. Переход на уплату единого налога (в том числе не с первого числа месяца): декларация представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем перехода, а налог уплачивается не позднее 22-го числа этого месяца. При переходе не с 1-го числа налог исчисляется пропорционально — ставка за месяц уменьшается на 1/20 (1/22) ставки за каждый день, предшествующий дате перехода (п. 3 ст. 341 НК).

2. Прекращение деятельности либо утрата права на применение единого налога до окончания отчетного периода: декларация за отчетный период представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности (утраты права), с уплатой налога не позднее 22-го числа этого месяца (п. 4 ст. 341 НК).

Практические примечания

• Декларация представляется за каждый отчетный месяц, пока ИП является плательщиком единого налога; по разъяснениям МНС, если деятельность в отчетном месяце не осуществлялась, декларация подается с указанием количества дней осуществления деятельности, равного нулю.
• Если 20-е (22-е) число приходится на выходной или праздничный день, срок в силу общих положений НК об исчислении сроков переносится на первый рабочий день.
• Единый налог применяется в отношении видов деятельности, указанных в приложении 1 к НК (розничная торговля, общественное питание, бытовые услуги и др.), при соблюдении условий ст. 336 НК.
• За нарушение порядка и сроков представления деклараций предусмотрена административная ответственность (ст. 13.6 КоАП Республики Беларусь).

Источники

• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, гл. 33: ст. 334 — https://etalonline.by/webnpa/text.asp?RN=HK0900071#&Article=334 ст. 336 — https://etalonline.by/webnpa/text.asp?RN=HK0900071#&Article=336 ст. 341 — https://etalonline.by/webnpa/text.asp?RN=HK0900071#&Article=341
• Национальный правовой Интернет-портал: https://pravo.by; сайт МНС Республики Беларусь: https://www.nalog.gov.by

Примечание: дословную редакцию ст. 341 НК рекомендуется сверить по официальному тексту на Национальном правовом Интернет-портале pravo.by, поскольку нормы о едином налоге регулярно корректируются законами об изменении Налогового кодекса.