Когда представляется налоговая декларация по земельному налогу для физических лиц?

Ответ

Ключевой тезис: для физических лиц обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) по земельному налогу Налоговым кодексом Республики Беларусь не установлена. Декларацию по земельному налогу подают только плательщики-организации. Физическим лицам (включая индивидуальных предпринимателей) налог исчисляет налоговый орган и направляет извещение на уплату.

Правовое обоснование

1. Кто подает декларацию и в какой срок

Согласно п. 1 ст. 244 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, налоговая декларация (расчет) по земельному налогу за истекший налоговый период представляется плательщиками-организациями в налоговые органы по месту постановки на учет не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Закона от 27.12.2023 № 327-З; применяется начиная с налогового периода 2023 года). Налоговым периодом по земельному налогу является календарный год.

2. Порядок для физических лиц

Физические лица признаются плательщиками земельного налога наряду с организациями (ст. 236 НК РБ), однако представлять декларацию они не обязаны и не вправе — соответствующая обязанность Кодексом на них не возложена. Вместо этого действует следующий механизм:

• земельный налог физическим лицам исчисляется налоговым органом на основании сведений о земельных участках, поступающих от уполномоченных государственных органов (в т.ч. о кадастровой стоимости, площади, ставках);
• налоговый орган направляет физическому лицу извещение на уплату не позднее 1 сентября года, следующего за истекшим налоговым периодом — в личный кабинет на портале МНС, а при его отсутствии — по почте;
• уплата производится единым имущественным платежом не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом; по участкам за предшествующие налоговые периоды — в течение 30 календарных дней со дня направления (вручения) извещения.

Этот единый срок уплаты имущественных налогов (налог на недвижимость, земельный налог, транспортный налог) — 15 ноября — подтверждается разъяснениями Министерства по налогам и сборам.

3. Что это означает на практике

Физическому лицу не нужно отслеживать «срок подачи декларации» по земельному налогу — его не существует. Если гражданин полагает, что в извещении указаны некорректные данные (площадь участка, льгота, кадастровая стоимость), ему следует обратиться в налоговый орган для перерасчета, а не подавать декларацию.

Вывод

Декларацию по земельному налогу физические лица в Республике Беларусь не представляют — она подается только организациями в срок до 20 февраля года, следующего за истекшим. Физические лица уплачивают земельный налог на основании извещения налогового органа (направляется до 1 сентября) в срок не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Источники

• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, ст. 236, ст. 244 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071
• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З, ст. 40 (понятие налоговой декларации) — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0200166
• Разъяснения МНС Республики Беларусь об извещениях на уплату имущественных налогов физлицами (направление до 1 сентября, уплата до 15 ноября) — https://www.cherikov.gov.by/downloads/sluzhby/imns/info05.pdf; портал МНС — https://nalog.gov.by/individuals/property_taxation/land_taxation/land_tax/9714/