Стандартный налоговый вычет в повышенном размере по подоходному налогу

Правовое основание

Право на стандартный налоговый вычет в повышенном размере установлено подпунктом 1.3 пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З (глава 18 «Подоходный налог с физических лиц», раздел V).

Размер вычета и его ключевая особенность

Вычет предоставляется в размере 216 белорусских рублей в месяц (размер на 2026 год, установленный Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2025 г. № 127-З; суммы ежегодно индексируются законом).

Ключевое отличие от «обычного» вычета (подп. 1.1 ст. 209, который также составляет 216 руб., но только при доходе не свыше 1308 руб. в месяц): вычет в повышенном размере предоставляется перечисленным ниже категориям плательщиков независимо от размера полученного дохода — то есть за каждый месяц налогового периода, даже если месячный доход превышает установленный предел.

Кому предоставляется

1. Лицам, имеющим право на социальные льготы в соответствии с пунктами 1.1–1.4, 1.6, 1.8–1.11 статьи 18 Закона Республики Беларусь от 14 июня 2007 г. «О государственных социальных льготах, правах и гарантиях для отдельных категорий граждан», в том числе:

• Герои Беларуси, Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры орденов Отечества, Славы, Трудовой Славы;
• инвалиды Великой Отечественной войны, инвалиды боевых действий на территории других государств, участники ВОВ и приравненные к ним категории;
• лица, принимавшие в составе специального контингента участие в работах по ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС (в зоне отчуждения в 1986–1987 гг.), а также лица, награжденные орденами и медалями за работы по ликвидации последствий катастрофы;
• инвалиды I и II группы независимо от причин инвалидности, лица с инвалидностью с детства, дети-инвалиды в возрасте до 18 лет;
• лица, пострадавшие от катастрофы на ЧАЭС: эвакуированные, отселенные, самостоятельно выехавшие из зон радиоактивного загрязнения; лица, участвовавшие в ликвидации последствий в 1989–1990 гг.; лица, заболевшие и перенесшие лучевую болезнь;
• почетные доноры (награжденные нагрудными знаками «Почетный донор Республики Беларусь», «Почетный донор СССР», «Почетный донор Донорства крови и ее компонентов»).

2. Лицам, принимавшим в составе специального контингента участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957–1960 гг. на производственном объединении «Маяк», а также лицам, участвовавшим в работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий и населенных пунктов в 1957–1992 гг. на ПО «Маяк».

3. Лицам, участвовавшим в работах по проведению испытаний ядерного оружия (включая испытания в атмосфере, под водой, под землей в 1949–1990 гг.) и другим видам деятельности и (или) находившимся в составе подразделений особого риска.

Практические условия применения

• Вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода нанимателем по месту основной работы (службы, учебы) плательщика на основании документов, подтверждающих право на него (удостоверения, справки медико-реабилитационных экспертных комиссий, удостоверения ликвидатора и т.п.);
• Если плательщик имеет право одновременно на вычеты по подп. 1.1 и подп. 1.3 ст. 209, предоставляется только один вычет — в размере, установленном подп. 1.3 (наибольший); при этом он может суммироваться с вычетом на детей и (или) иждивенцев по подп. 1.2 ст. 209 (63 руб. в месяц на каждого ребенка/иждивенца);
• Стандартные вычеты не применяются к доходам, облагаемым по ставкам, установленным пунктом 2 статьи 214 НК (например, дивиденды, проценты по вкладам) — п. 6 ст. 199 НК.

Источники

• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть), ст. 209 «Стандартные налоговые вычеты»: https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071
• Закон Республики Беларусь от 14 июня 2007 г. № 239-З «О государственных социальных льготах, правах и гарантиях для отдельных категорий граждан» (ст. 18) — определяет перечень льготных категорий.

Ответ носит информационный характер. Точные размеры вычетов и состав категорий на конкретный год следует проверять по актуальной редакции статьи 209 НК и статьи 18 Закона № 239-З.