Освобождение от уплаты налога на прибыль в Республике Беларусь

1. Кто вообще является плательщиком налога на прибыль

Согласно ст. 166 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З, плательщиками налога на прибыль признаются организации. Физические лица плательщиками этого налога не являются. Вместе с тем отдельные категории организаций либо полностью освобождаются от налога на прибыль, либо не уплачивают его в силу применения специальных налоговых режимов.

2. Льготы, установленные Налоговым кодексом (ст. 181 «Льготы по налогу на прибыль»)

От налогообложения налогом на прибыль освобождаются (Глава 16, Раздел V НК РБ):

1) Прибыль, передаваемая на социально значимые цели (п. 1 ст. 181) — в размере не более 10 % валовой прибыли за налоговый период, переданная зарегистрированным на территории Республики Беларусь организациям:

• для строительства объектов физкультурно-спортивного назначения;
• бюджетным организациям здравоохранения, образования, культуры, физической культуры и спорта;
• религиозным организациям;
• государственным учреждениям социального обслуживания;
• перечисленным в статье общественным и благотворительным объединениям: «Белорусское общество инвалидов», «Белорусское общество глухих», «Белорусское товарищество инвалидов по зрению», «Республиканская ассоциация инвалидов-колясочников», «Белорусская ассоциация помощи детям-инвалидам и молодым инвалидам», «Белорусский детский фонд», «Благотворительный детский хоспис», Белорусское общественное объединение ветеранов, Международный благотворительный фонд помощи детям «Шанс», МОО «Понимание», ООИ «Абилитация», МОО «SOS-Детские деревни», «Белорусское Общество Красного Креста», «Белорусская ассоциация многодетных родителей», МОО «Взаимопонимание», фонд «Прикосновение к жизни», «КиндерВита», МОО «ЮниХелп», а также унитарным предприятиям, собственниками имущества которых являются эти объединения, — либо использованная на оплату товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретённых и переданных указанным организациям.

2) Прибыль организаций, использующих труд инвалидов — полученная от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, произведённых (выполненных, оказанных) с использованием труда инвалидов, при условии, что среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 % среднесписочной численности организации в целом (за исключением отдельных видов деятельности, например торговли).

3) Прибыль от реализации инвестиционных проектов, включённых в перечень, утверждаемый Правительством Республики Беларусь.

4) Прибыль от реализации высокотехнологичных товаров (работ, услуг) собственного производства, включённых в перечень высокотехнологичных товаров (работ, услуг), утверждаемый Правительством.

⚠️ Обратите внимание: применение льгот требует раздельного учёта выручки и затрат по льготируемым операциям (п. 2 ст. 182 НК РБ), а прибыль, освобождаемая от налогообложения, исключается из налоговой базы (п. 1 ст. 186 НК РБ).

3. Освобождения по специальным законодательным актам

От налога на прибыль (по соответствующей деятельности) полностью или частично освобождены:

4. Иные случаи, когда налог на прибыль не уплачивается

• Дивиденды от белорусских организаций освобождаются при определённых условиях (владение не менее 50 % акций/долей более 3 лет — п. 19-2 ст. 180 НК РБ);
• Организации на специальных налоговых режимах (упрощённая система налогообложения — гл. 32 НК РБ, налог на игорный бизнес, единый налог и др.) не уплачивают налог на прибыль, поскольку уплачивают иные налоги;
• Также предусмотрено понижение ставки до 10 % (не полное освобождение) для научно-технологических парков, центров трансфера технологий и их резидентов (п. 2 ст. 184 НК РБ).

Источники

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З: ст. 166, 180–186, 184 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071 (ст. 181: #root#part-1#section-1#chapter-3#article-73)
2. Декрет Президента РБ от 22.09.2017 № 8; Декрет Президента РБ от 31.03.2022 № 6; Указы Президента РБ № 99, № 463, № 345, № 30, № 313.

⚠️ Важное примечание: статья 181 НК РБ регулярно корректируется (в т.ч. Законами от 27.12.2023 № 327-З и от 30.12.2025 № 127-З), а полнота перечня льгот в отдельных её пунктах требует сверки с актуальной редакцией Кодекса на официальном портале etalonline.by (Национальный правовой Интернет-портал). Перед принятием решений рекомендуется проверить действующую редакцию или обратиться за консультацией в налоговый орган.