Кто относится к плательщикам налога за забор воды из водных объектов?

Question

Accepted Answer

# Плательщики налога за забор воды из водных объектов

## ⚠️ Важное уточнение о действующем законодательстве

Отдельный налог **«за забор воды из водных объектов»** в налоговой системе Республики Беларусь **с 1 января 2019 г. отсутствует**. Ранее он регулировался главой 20 Налогового кодекса (Особенная часть), но в результате изменений, внесённых Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 150-З, этот налог был упразднён, а забор воды из водных объектов стал одним из объектов обложения **налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов** (глава 22 НК РБ, Особенная часть).

Таким образом, ответ на вопрос о плательщиках сегодня следует искать в правилах налогообложения добычи (изъятия) природных ресурсов.

## Кто признаётся плательщиком (ст. 254 НК РБ)

Согласно **статье 254 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть)**:

> «Плательщиками налога за добычу (изъятие) природных ресурсов признаются **организации и индивидуальные предприниматели**».

Применительно к забору воды это означает, что плательщиками являются:

- **организации** (коммерческие и некоммерческие, в том числе с иностранными инвестициями), осуществляющие забор **поверхностных и подземных вод** из водных объектов (в том числе через собственные водозаборные сооружения и скважины);
- **индивидуальные предприниматели**, осуществляющие аналогичный забор воды.

## Кто НЕ признаётся плательщиком

1. **Бюджетные организации** — прямо исключены из числа плательщиков **пунктом 2 статьи 254 НК РБ**.
2. **Физические лица, не зарегистрированные в качестве ИП** — они не поименованы в статье 254 НК РБ и, следовательно, плательщиками не являются (в том числе при заборе воды для собственных бытовых нужд).
3. Забор воды в случаях, предусмотренных **пунктом 2 статьи 255 НК РБ**, объектом налогообложения не признаётся (например, для обеспечения пожарной безопасности и ликвидации чрезвычайных ситуаций; организациями и ИП, оказывающими услуги в сфере агроэкотуризма, — в объёмах, не превышающих установленный месячный лимит).

## Ключевые элементы налогообложения воды

| Элемент | Регулирование |
|---|---|
| Объект налогообложения | Добыча (изъятие) природных ресурсов, включая подземные и поверхностные воды — **ст. 255 НК РБ** |
| Налоговая база | Фактический объём добываемых (изымаемых) ресурсов, т.е. объём фактически забранной воды — **ст. 256 НК РБ** |
| Налоговый период | Календарный квартал — **ст. 258 НК РБ** |
| Ставки | Установлены приложением к НК РБ (в расчёте на 1 м³) |
| Декларация и уплата | Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом — **ст. 260 НК РБ** |

## Историческая справка

До 31.12.2018 действовала глава 20 НК РБ «Налог за забор воды из водных объектов», плательщиками которой признавались организации **и физические лица**. С 2019 года круг плательщиков сужен: теперь это только **организации и индивидуальные предприниматели**.

---

**Источники:**
- Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, глава 22, ст. 254 — [etalonline.by](https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-1#chapter-9#article-149)
- Там же, ст. 255 (объекты налогообложения) — [etalonline.by](https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-1#chapter-9#article-150)
- Там же, ст. 256, 258, 260 (налоговая база, налоговый период, сроки уплаты)
- Закон Республики Беларусь от 30.12.2018 № 150-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (упразднение отдельного налога за забор воды с 01.01.2019)

Элемент	Регулирование
Объект налогообложения	Добыча (изъятие) природных ресурсов, включая подземные и поверхностные воды — ст. 255 НК РБ
Налоговая база	Фактический объём добываемых (изымаемых) ресурсов, т.е. объём фактически забранной воды — ст. 256 НК РБ
Налоговый период	Календарный квартал — ст. 258 НК РБ
Ставки	Установлены приложением к НК РБ (в расчёте на 1 м³)
Декларация и уплата	Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом — ст. 260 НК РБ