Кто признаётся налоговым резидентом Республики Беларусь из числа физических лиц?

Налоговые резиденты Республики Беларусь (физические лица)

Правовое основание: статья 17 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-З (Раздел I, Глава 2).

1. Общее правило (пункт 1 статьи 17)

Налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица, которые фактически находились на территории Республики Беларусь в календарном году более 183 дней. Соответственно, лица, находившиеся за пределами Республики Беларусь 183 дня и более в календарном году, налоговыми резидентами не признаются.

Ключевые принципы:

• Статус определяется применительно к каждому календарному году и не зависит от гражданства: налоговым резидентом может быть как гражданин Республики Беларусь, так и иностранный гражданин или лицо без гражданства;
• если до окончания текущего календарного года статус определить невозможно, лицо признаётся налоговым резидентом (или не признается таковым) по итогам предыдущего календарного года.

2. Что засчитывается во время фактического нахождения (пункт 2 статьи 17)

Во время нахождения на территории Беларуси включается также время краткосрочного выезда за границу:

• на лечение или в служебную командировку (в соответствии с законодательством Республики Беларусь);
• на отдых — при условии, что совокупная длительность таких выездов в течение календарного года не превысила 60 календарных дней. Если лимит в 60 дней превышен, весь период нахождения на отдыхе за границей исключается из времени нахождения в Беларуси.

3. Что не засчитывается во время нахождения (пункт 3 статьи 17)

Не относится ко времени фактического нахождения в Беларуси время пребывания в стране:

• 3.1. в качестве лица, имеющего дипломатический или консульский статус, или члена его семьи;
• 3.2. в качестве сотрудника международной (межгосударственной, межправительственной) организации, созданной по международному договору Республики Беларусь, или члена его семьи (на граждан Республики Беларусь это правило не распространяется);
• 3.3. на лечении или отдыхе, если лицо находилось в Беларуси исключительно с такими целями;
• 3.4. исключительно в транзитном следовании из одного иностранного государства в другое.

4. Порядок подсчёта и подтверждения (пункт 4 статьи 17)

День въезда/выезда подтверждается отметками пограничных органов о пересечении границ и сведениями, имеющимися в налоговом органе. При недостаточности этих данных плательщик представляет документы, подтверждающие место фактического пребывания (документ, удостоверяющий личность, разрешение на временное проживание, документы о месте работы, учёбы, службы, иные документы о въезде/выезде).

Дни пребывания исчисляются со дня, следующего за днём въезда, по день выезда включительно (либо до последнего дня календарного года).

5. Двойное резидентство (пункт 5 статьи 17)

Если лицо одновременно признаётся налоговым резидентом Беларуси и иностранного государства, его резидентство определяется по правилам международного налогового договора (соглашения об избежании двойного налогообложения). При отсутствии либо неприменении такого договора, а также если лицо не является резидентом ни одного государства, оно признаётся налоговым резидентом Республики Беларусь при наличии у него гражданства Республики Беларусь или вида на жительство (разрешения на постоянное проживание).

Практическое значение статуса

Налоговые резиденты уплачивают подоходный налог с всех доходов, полученных как от источников в Беларуси, так и за её пределами; лица, не являющиеся налоговыми резидентами, — только с доходов от источников в Республике Беларусь (статьи 211–212 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Ответ действителен согласно законодательству Республики Беларусь по состоянию на текущую дату; приведён по официальному тексту Налогового кодекса (Общая часть) № 166-З (etalonline.by).