Плательщики экологического налога в Республике Беларусь

Правовая основа

Вопрос регулируется Главой 21 «Экологический налог» Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З (далее — НК). Непосредственно круг плательщиков определён статьёй 246 НК.

Общее правило

Согласно пункту 1 статьи 246 НК, плательщиками экологического налога признаются:

• организации (как белорусские, так и иностранные — в понимании статьи 14 НК (Общая часть));
• индивидуальные предприниматели.

⚠️ Физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, плательщиками экологического налога не признаются.

Специальное правило — захоронение отходов производства

В силу пункта 2 статьи 246 НК плательщиками за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов производства признаются собственники отходов производства — то есть обязательство привязано к праву собственности на отходы, а не к факту их размещения.

Исключение — бюджетные организации

Согласно пункту 3 статьи 246 НК, плательщиками не признаются бюджетные организации. Исключение составляют бюджетные организации, которые признаются плательщиками за захоронение отходов производства, если они приобрели право собственности на отходы на основании сделки об отчуждении отходов или совершения иных действий, свидетельствующих об обращении иным способом отходов в собственность, в целях последующего захоронения.

Связь с объектами налогообложения

Обязанность по уплате налога возникает у указанных лиц при осуществлении операций, являющихся объектами налогообложения по статье 247 НК:

1. выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух (и/или их суммарные показатели, указанные в разрешениях на выбросы или комплексных природоохранных разрешениях);
2. сброс сточных вод в окружающую среду (на основании разрешений на специальное водопользование или комплексных природоохранных разрешений);
3. хранение отходов производства;
4. захоронение отходов производства либо их использование в качестве изолирующего слоя на объектах захоронения отходов.

При этом ряд операций объектами налогообложения не признаётся (например, сброс через дождевую канализацию атмосферных осадков и талых вод — подп. 2.2 п. 2 ст. 247 НК).

Дополнительно

С 1 января 2023 г. экологический налог относится к республиканским налогам (Раздел V НК), ставки установлены непосредственно НК (ст. 249), а не решениями местных Советов депутатов, как это было ранее.

Источники:

• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, ст. 246, 247, 248, 249 — etalonline.by