Плательщики налогов и сборов согласно Налоговому кодексу Республики Беларусь

Правовое основание

Статья 14 «Плательщики налогов, сборов (пошлин)» Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-З (Раздел I, Глава 2), в редакции, действующей на текущую дату.

Общее определение

Согласно пункту 1 статьи 14 НК Республики Беларусь:

Плательщиками налогов, сборов (пошлин) признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым или таможенным законодательством возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины).

Таким образом, законодатель использует два родовых признака плательщика: организационный (отнесение лица к организациям либо физическим лицам) и обязанностный (наличие возложенной законом обязанности по уплате налога, сбора (пошлины)).

1. Организации как плательщики (пункт 2 статьи 14 НК)

Под организациями понимаются:

Дополнительно (пункт 4 статьи 14): участник простого товарищества, на которого возложено ведение дел товарищества либо который получает выручку до её распределения, исполняет налоговое обязательство этого товарищества.

Согласно статье 15 НК организации подразделяются на:

• белорусские — местом нахождения которых является Республика Беларусь (налоговые резиденты РБ, исполняющие налоговые обязательства в отношении мировых доходов и имущества);
• иностранные — местом нахождения которых РБ не является (исполняют обязательства только по деятельности в РБ, доходам от источников в РБ и имуществу на территории РБ).

2. Физические лица как плательщики (пункт 5 статьи 14 НК)

Под физическими лицами понимаются:

• граждане Республики Беларусь;
• граждане либо подданные иностранного государства;
• лица без гражданства (подданства).

Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками в качестве физических лиц.

3. Исполнение обязанностей обособленными подразделениями (пункт 3 статьи 14 НК)

Филиал, представительство или иное обособленное подразделение юридического лица Республики Беларусь, которые в соответствии с учётной политикой ведут бухгалтерский учёт с определением финансового результата по своей деятельности и которым открыт счёт с правом распоряжения денежными средствами, исчисляют суммы налогов, сборов (пошлин) и исполняют налоговые обязательства юридического лица в части своей деятельности.

4. Смежная категория — налоговые агенты (статья 23 НК)

Не являясь плательщиками в собственном смысле, налоговыми агентами признаются лица, указанные в пунктах 2, 3 и 5 статьи 14 НК, которые являются источником выплаты доходов плательщику и (или) на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов (пошлин). Налоговый агент имеет те же права, что и плательщик (п. 2 ст. 23 НК).

Принцип обязательности налогообложения

Статус плательщика корреспондирует принципу обязательности налогообложения (подпункт 1.2 пункта 1 статьи 2 НК): каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признаётся плательщиком.

Источник: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть), 19.12.2002 № 166-З, ст. 2, 14, 15, 23 (в редакции на текущую дату, официальный портал pravo.by).