Кто уплачивает единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц в Республике Беларусь

Правовое основание

Порядок налогообложения единым налогом с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц установлен Главой 33 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) (Кодекс Республики Беларусь от 29 декабря 2009 г. № 71-З, раздел VII).

Круг плательщиков — ст. 334 НК РБ

Согласно статье 334 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть), плательщиками единого налога признаются:

1. Индивидуальные предприниматели — лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность с государственной регистрацией в качестве ИП, при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом (ст. 337 НК РБ).

2. Физические лица, осуществляющие индивидуальную предпринимательскую деятельность, уведомившие налоговый орган в порядке, определенном п. 31 ст. 342 НК РБ, о применении порядка налогообложения, установленного данной главой, для осуществления самостоятельной профессиональной деятельности (так называемые «плательщики – физические лица»).

3. Физические лица, не осуществляющие индивидуальную предпринимательскую деятельность, являющиеся иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими и временно проживающими в Республике Беларусь.

Важные уточнения

Обязательность исполнения налоговых обязательств (п. 2 ст. 334 НК РБ). Физическое лицо, осуществляющее виды деятельности, указанные в п. 1 ст. 337 НК РБ, без государственной регистрации в качестве ИП, либо виды деятельности, указанные в п. 3 ст. 337 НК РБ, без уведомления налогового органа, тем не менее исполняет налоговые обязательства, предусмотренные данной главой.

Замещающий характер налога (п. 1 ст. 336 НК РБ). Уплата единого налога заменяет уплату:

• подоходного налога с физических лиц и налога на профессиональный доход — по доходам от видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом;
• экологического налога;
• налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;
• местных налогов и сборов, уплачиваемых при осуществлении таких видов деятельности.

Ограничения применения (п. 2 ст. 336 НК РБ). Положения главы 33 не применяются при:

• реализации товаров (работ, услуг) организациям и индивидуальным предпринимателям, а также при реализации товаров (работ, услуг) потребителям на основании договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров (в редакции Закона от 30.12.2025 № 127-З);
• осуществлении деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);
• осуществлении дистанционной торговли товарами, отнесенными к группам товаров, указанным в подп. 1.2 п. 1 ст. 337 НК РБ.

Объект налогообложения (ст. 337 НК РБ)

Для плательщиков – индивидуальных предпринимателей объектом налогообложения признаются, в частности (в редакции Закона от 30.12.2025 № 127-З):

• оказание потребителям услуг (выполнение работ) при осуществлении видов деятельности, разрешенных для ИП: предоставление мест для краткосрочного проживания, строительство, деятельность такси;
• розничная торговля товарами определенных групп: хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочная продукция; овощи, плоды, ягоды, арбузы, дыни, виноград; иные продовольственные товары; непродовольственные товары.

Вывод

Таким образом, единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц уплачивают три категории плательщиков: (1) зарегистрированные индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность, признаваемую объектом налогообложения этим налогом; (2) физические лица, осуществляющие самостоятельную профессиональную деятельность и уведомившие об этом налоговый орган; (3) временно пребывающие или временно проживающие в Республике Беларусь иностранные граждане и лица без гражданства, не осуществляющие предпринимательскую деятельность. При этом уплата единого налога освобождает их от уплаты ряда иных налогов и сборов по соответствующим видам деятельности.

Источники:

• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, ст. 334, 336, 337 — etalonline.by