Упрощённая система налогообложения в Республике Беларусь: кто вправе её применять

Правовая основа: Глава 32 «Налог при упрощенной системе налогообложения» Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З (ст. 324–335), с учётом последних изменений (в т.ч. Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2025 г. № 127-З).

1. Круг плательщиков (ст. 324 НК РБ)

Применять упрощённую систему (УСН) вправе добровольно, в уведомительном порядке:

• организации — юридические лица Республики Беларусь (иностранные организации УСН не применяют);
• индивидуальные предприниматели.

2. Условия перехода для организаций (п. 2 ст. 327 НК РБ)

Организация вправе перейти на УСН с начала календарного года, если по состоянию на год, предшествующий году перехода:

Уведомление о начале применения УСН подаётся в налоговый орган не позднее 20 января года, с которого применяется УСН (ст. 327 НК РБ).

Важно: организация обязана соблюдать эти критерии и для сохранения права на УСН в очередном календарном году (п. 4 ст. 327 НК РБ); при их несоблюдении плательщик переходит на общий порядок налогообложения.

3. Особенности для индивидуальных предпринимателей

• ИП вправе применять УСН без ограничений по численности и валовой выручке (лимиты установлены только для организаций);
• впервые зарегистрированные после 1 января текущего года ИП (а также организации) вправе начать применение УСН с даты государственной регистрации, подав уведомление в течение 20 рабочих дней со дня регистрации (п. 3 ст. 327 НК РБ).

4. Кто НЕ вправе применять УСН (п. 2 ст. 324 НК РБ)

Не вправе применять упрощённую систему организации:

1. производящие подакцизные товары;
2. реализующие (в т.ч. по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным договорам) ювелирные и другие изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней;
3. имеющие обособленные подразделения: состоящие на учёте в налоговых органах и не являющиеся юридическими лицами, либо зарегистрированные в качестве плательщиков налогов иностранного государства;
4. являющиеся банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями;
5. являющиеся страховыми и перестраховочными организациями, страховыми брокерами;
6. являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг;
7. являющиеся резидентами Парка высоких технологий.

5. Существо режима (справочно)

• Налог при УСН заменяет налог на прибыль (с изъятиями: по дивидендам и отдельным доходам сохраняется общий порядок) и налог на недвижимость (кроме объектов, переданных в аренду, лизинг, безвозмездное пользование); для ИП — подоходный налог в отношении выручки от предпринимательской деятельности (ст. 326 НК РБ);
• объект налогообложения — валовая выручка (ст. 325 НК РБ);
• ставки: 6 % от валовой выручки (при неуплате НДС) и 5 % (при уплате НДС) — ст. 331 НК РБ.

Источники

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, Раздел VII, Глава 32: ст. 324, 326, 327, 331 — etalonline.by, ст. 324, ст. 326, ст. 327
2. Закон Республики Беларусь от 30.12.2025 № 127-З (последние изменения в НК РБ).

Ответ подготовлен по состоянию законодательства Республики Беларусь на текущую дату; размер порога валовой выручки рекомендуется проверять в актуальной редакции ст. 327 НК РБ перед принятием решений.