Кто является плательщиком оффшорного сбора в Республике Беларусь?

Плательщики оффшорного сбора в Республике Беларусь

Правовая основа

Вопрос о круге плательщиков оффшорного сбора прямо урегулирован статьей 262 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенной части) от 29 декабря 2009 г. № 71-З (Раздел V, Глава 23):

«Плательщиками оффшорного сбора признаются белорусские организации и белорусские индивидуальные предприниматели (далее в настоящей главе – резиденты Республики Беларусь)».

Таким образом, законодатель выделяет две категории плательщиков:

1. Белорусские организации — юридические лица, зарегистрированные (созданные) в соответствии с законодательством Республики Беларусь (понятие определено в Общей части Налогового кодекса);
2. Белорусские индивидуальные предприниматели — физические лица, зарегистрированные в качестве ИП и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Для целей главы 23 НК обе категории объединены общим термином — «резиденты Республики Беларусь».

Кто НЕ является плательщиком оффшорного сбора

Из буквального содержания ст. 262 НК следует, что плательщиками оффшорного сбора не признаются:

• физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей;
• иностранные и международные организации, не относящиеся к белорусским организациям.

Когда у плательщика возникает обязанность по уплате сбора

Сам статус плательщика реализуется при возникновении объекта налогообложения (ст. 263 НК). Оффшорным сбором облагаются действия резидента Республики Беларусь, а именно:

• перечисление денежных средств нерезиденту Республики Беларусь, зарегистрированному в оффшорной зоне, иному лицу по обязательству перед этим нерезидентом или на счет, открытый в оффшорной зоне;
• исполнение обязательства в неденежной форме перед таким нерезидентом (за отдельными исключениями, в т.ч. связанными с операциями на криптоплатформах резидентов РБ);
• переход имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве, сторонами которого выступают резидент РБ и нерезидент, зарегистрированный в оффшорной зоне.

При этом ст. 264 НК предусматривает льготы — ряд перечислений (например, возврат кредитов и займов, полученных от нерезидентов, платежи по договорам морской перевозки грузов, отдельные платежи банков в пользу операторов платежных систем и др.) освобождается от обложения оффшорным сбором.

Порядок исполнения обязанности

Налоговая база определяется исходя из суммы перечисляемых денежных средств либо цены договора (ст. 265 НК). Сбор уплачивается, по общему правилу, до перечисления денежных средств в белорусских рублях по официальному курсу Национального банка на дату перечисления; налоговая декларация (расчет) представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный месяц) — ст. 267 НК.

Вывод

Плательщиками оффшорного сбора в Республике Беларусь являются только белорусские организации и белорусские индивидуальные предприниматели (для целей главы 23 НК — «резиденты Республики Беларусь»), которые осуществляют перечисление денежных средств, исполняют обязательства в неденежной форме либо передают имущественные права (обязанности) в пользу нерезидентов, зарегистрированных в оффшорных зонах.

Источники:

• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З:
  • Ст. 262 «Плательщики оффшорного сбора» — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-1#chapter-10#article-157
  • Ст. 263 «Объекты налогообложения оффшорным сбором» — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-1#chapter-10#article-158
  • Ст. 264 «Льготы по оффшорному сбору» — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-1#chapter-10#article-159
  • Ст. 265 «Налоговая база оффшорного сбора» — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-1#chapter-10#article-160
  • Ст. 267 «Налоговый период оффшорного сбора. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты оффшорного сбора» — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-1#chapter-10#article-162