Могут ли индивидуальные предприниматели применять упрощённую систему налогообложения?

Могут ли индивидуальные предприниматели применять упрощённую систему налогообложения?

Краткий ответ

Нет. По действующей редакции Налогового кодекса Республики Беларусь индивидуальные предприниматели не относятся к плательщикам налога при упрощённой системе налогообложения (УСН) и, следовательно, применять её не могут.

Правовое обоснование

1. Действующая редакция ст. 324 Налогового кодекса (Особенная часть)

Согласно пункту 1 статьи 324 Кодекса Республики Беларусь от 29 декабря 2009 г. № 71-З «Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть)» (Глава 32 «Налог при упрощённой системе налогообложения», Раздел VII):

«Плательщиками налога при упрощённой системе налогообложения признаются организации, являющиеся юридическими лицами Республики Беларусь, перешедшие в порядке, установленном статьёй 327 настоящего Кодекса, на применение налога при упрощённой системе налогообложения…»

Круг плательщиков УСН определён исчерпывающе: это только организации — юридические лица Республики Беларусь. Индивидуальные предприниматели в перечне плательщиков не поименованы, что означает невозможность для них применения данного специального налогового режима.

2. История изменений

Данная норма действует в новой редакции после внесения изменений Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2025 г. № 127-З (ранее редакция корректировалась также Законом от 13 декабря 2024 г. № 47-З). До 2025 года включительно индивидуальные предприниматели наравне с организациями вправе были применять УСН; с 2026 года законодатель исключил ИП из числа плательщиков налога при упрощённой системе.

Какие альтернативы есть у ИП

Поскольку УСН для индивидуальных предпринимателей более недоступна, ИП осуществляют предпринимательскую деятельность с применением следующих режимов:

1. Единый налог (Глава 33 НК, Особенная часть) — для ИП, осуществляющих определённые виды деятельности. Объект налогообложения единого налога для ИП определён статьёй 337 НК: оказание потребителям отдельных услуг (выполнение работ) — предоставление мест для краткосрочного проживания, строительство, деятельность такси, а также розничная торговля отдельными группами товаров (продовольственными и непродовольственными). Сфера применения единого налога расширена тем же Законом № 127-З.

2. Общий порядок налогообложения — уплата подоходного налога с доходов от предпринимательской деятельности и, где применимо, НДС.

3. Регистрация коммерческой организации (например, ООО, частного унитарного предприятия) — юридические лица при соблюдении условий, установленных статьями 324 и 327 НК (вид деятельности, отсутствие ограничений по обособленным подразделениям и др.), вправе применять УСН.

Вывод

По состоянию на текущую дату индивидуальные предприниматели в Республике Беларусь упрощённую систему налогообложения применять не вправе: действующая редакция статьи 324 Налогового кодекса признаёт плательщиками налога при УСН только организации — юридические лица Республики Беларусь. ИП, ранее применявшим УСН, необходимо выбрать один из доступных режимов — единый налог (при соответствии видам деятельности по ст. 337 НК) либо общий порядок налогообложения, а при желании сохранить упрощённый режим — рассмотреть создание коммерческой организации.

Источники

1. Статья 324 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З «Плательщики налога при упрощённой системе налогообложения» — etalonline.by
2. Статья 337 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) «Объект налогообложения единым налогом» — etalonline.by
3. Статья 327 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) «Переход на применение налога при упрощённой системе налогообложения» — etalonline.by
4. Закон Республики Беларусь от 30 декабря 2025 г. № 127-З (изменения в налоговое законодательство) — etalonline.by
5. Закон Республики Беларусь от 13 декабря 2024 г. № 47-З — etalonline.by

Примечание: точные переходные процедуры для ИП, применявших УСН до 2026 года (порядок уведомления, сроки перехода на единый налог), рекомендуется дополнительно уточнить в налоговом органе по месту постановки на учёт или на официальном сайте МНС Республики Беларусь (nalog.gov.by).