Могут ли организации получить льготу по налогу на недвижимость в Республике Беларусь?

Могут ли организации получить льготу по налогу на недвижимость в Республике Беларусь?

Да, могут. Льготы по налогу на недвижимость для организаций прямо предусмотрены статьёй 228 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенной части) от 29 декабря 2009 г. № 71-З (Раздел V, Глава 19 «Налог на недвижимость»).

1. Основная льгота — освобождение от налога (ст. 228 НК РБ)

Согласно пункту 1 статьи 228 НК РБ, от налога на недвижимость у плательщиков-организаций освобождаются, в частности:

• 1.1. капитальные строения (здания, сооружения), их части государственного жилищного фонда и жилищного фонда организаций негосударственной формы собственности (за исключением находящихся в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении организаций одноквартирных жилых домов, жилых помещений в многоквартирных и (или) блокированных жилых домах, не используемых для проживания физических лиц);
• 1.2. здания, используемые (предназначенные для использования) учреждениями образования потребительской кооперации (в редакции Закона от 30.12.2025 № 127-З);
• 1.3. капитальные строения (здания, сооружения), их части, включённые в реестр физкультурно-спортивных сооружений;
• 1.4. капитальные строения (здания, сооружения), их части санаторно-курортных и оздоровительных организаций (по перечню, утверждаемому Советом Министров), а также организаций культуры (при этом Минкультуры по обращению выдаёт заключения об отнесении организации к организациям культуры на календарный год).

Кроме того, пунктом 1 ст. 228 предусмотрен ряд иных оснований освобождения (в том числе для организаций отдельных общественных объединений инвалидов, по объектам — историко-культурным ценностям (памятникам архитектуры и истории), для дипломатических представительств, приравненных к ним консульских учреждений и международных организаций и др.). Полный перечень является исчерпывающим и регулярно корректируется законодательством, поэтому его следует проверять по актуальной редакции статьи.

2. Иные механизмы снижения налоговой нагрузки для организаций

Помимо полного освобождения, НК РБ предусматривает:

• Нулевые ставки для вновь возведённых объектов (п. 5 ст. 230, п. 2 ст. 232 НК РБ): исчисление налога по общим ставкам начинается лишь с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, на который приходится дата истечения годичного, двухлетнего, трёхлетнего или четырёхлетнего периода с даты приёмки в эксплуатацию возведенных капитальных строений (в зависимости от категории объекта/застройщика);
• Понижающие коэффициенты к ставкам для отдельных категорий (например, для организаций, осуществляющих производство сельскохозяйственной продукции, — п. 3 ст. 230 НК РБ);
• Право местных Советов депутатов увеличивать или уменьшать ставки налога отдельным категориям плательщиков (п. 2 ст. 230 НК РБ).

3. Условия и порядок применения льгот

• Льгота применяется при соблюдении установленных условий: целевого использования объекта, включения в соответствующий реестр/перечень, наличия подтверждающего заключения (например, Минкультуры для организаций культуры);
• Налоговым периодом является календарный год (ст. 231 НК РБ);
• Организации представляют декларации (расчёты) не позднее 20 марта текущего года (п. 1 ст. 233 НК РБ); при возникновении или утрате права на льготу в течение года вносятся изменения в декларации либо представляются новые расчёты (п. 2 ст. 233 НК РБ).

Вывод

Организации в Республике Беларусь могут применять льготы по налогу на недвижимость в двух формах: полное освобождение по объектам, прямо поименованным в п. 1 ст. 228 НК РБ, и пониженное налогообложение (нулевые ставки, понижающие коэффициенты) по ст. 230 НК РБ. Право на льготу носит заявительно-условный характер и требует документального подтверждения соответствия объекта установленным критериям.

Источники:

• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З: ст. 228 (льготы), ст. 230 (ставки), ст. 231 (налоговый период), ст. 232 (порядок исчисления), ст. 233 (порядок и сроки уплаты) — etalonline.by, гл. 19, ст. 228
• С учётом изменений, внесённых Законами Республики Беларусь от 13.12.2024 № 47-З, от 30.12.2025 № 127-З и др.