Могут ли ветераны воспользоваться льготой по земельному налогу в Республике Беларусь?

Льготы по земельному налогу для ветеранов в Республике Беларусь

Краткий ответ

Действующее налоговое законодательство не устанавливает самостоятельной льготы по земельному налогу именно для «ветеранов» как таковых. Однако ветераны могут пользоваться льготой, если относятся к льготным категориям физических лиц, закреплённым Налоговым кодексом, — прежде всего это пенсионеры по возрасту и инвалиды I и II группы. На практике большинство ветеранов (Великой Отечественной войны, военной службы, труда) подпадает под эти категории и освобождается от налога.

1. Правовая основа

Земельный налог установлен главой 20 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З (ст. 236–245):

• плательщики — организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, в отношении земельных участков, находящихся у них на праве частной собственности, пожизненного наследуемого владения или временного пользования (ст. 236, 238 НК);
• льготы — ст. 239 НК.

2. Льготы для физических лиц (ст. 239 НК)

Согласно подпункту 1.8 пункта 1 ст. 239 НК освобождаются от земельного налога физические лица — за земельные участки, занятые жилыми домами, садовыми домиками, дачами, хозяйственными постройками, гаражами, иными капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями, машино-местами, при условии, что они относятся к:

• инвалидам I и II группы;
• пенсионерам по возрасту;
• физическим лицам, пострадавшим от катастрофы на Чернобыльской АЭС, иных радиационных аварий.

Перечень льгот является исчерпывающим и установлен исключительно Налоговым кодексом.

3. Применение к ветеранам

а) Статус ветерана сам по себе льготы не даёт. Закон Республики Беларусь от 17.04.1992 № 1593-XII «О ветеранах труда, военной службы и о некоторых других категориях ветеранов» определяет статус и меры социальной защиты ветеранов, однако налоговые льготы (включая освобождение от земельного налога) устанавливаются только Налоговым кодексом.

б) Историческая справка. До 2019 года участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, Герои Беларуси, Герои Советского Союза и ряд других категорий были прямо поименованы в льготных перечнях (ст. 194, 185 НК в прежней редакции). С 2019 года перечень сокращён до трёх категорий, указанных выше.

в) Практический вывод. Ветеран имеет право на освобождение от земельного налога, если он:

г) Обратите внимание: льгота распространяется только на участки, занятые строениями. Например, участок для огородничества, не занятый капитальным строением, облагается налогом даже у пенсионера. При этом участки, предоставленные для сенокошения и выпаса сельскохозяйственных животных, не признаются объектом налогообложения (ст. 238 НК).

4. Порядок реализации льготы

Земельный налог физическим лицам исчисляется налоговыми органами на основании имеющихся сведений; уплата производится по извещению налогового органа (по общему правилу — не позднее 15 октября года, за который исчислен налог) (ст. 243, 244 НК). Льгота учитывается автоматически при наличии у инспекции данных о статусе лица. Если льгота не учтена, следует обратиться в налоговый орган по месту нахождения участка с подтверждающими документами (удостоверение инвалида, документы о назначении пенсии и др.).

5. Смежная льгота

Аналогичные категории физических лиц (инвалиды I и II группы, пенсионеры по возрасту, пострадавшие от ЧАЭС) освобождаются также от налога на недвижимость за принадлежащие им капитальные строения, их части и машино-места (ст. 228 НК).

Итог

Ветераны могут воспользоваться льготой по земельному налогу, но не в силу самого статуса ветерана, а в силу принадлежности к льготным категориям, установленным ст. 239 НК. Большинство ветеранов (как пенсионеры по возрасту либо инвалиды I–II группы) освобождаются от налога за участки, занятые жилыми домами, садовыми домиками, дачами, хозяйственными постройками, гаражами и иными капитальными строениями, их частями и машино-местами.

Источники:

• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, гл. 20, ст. 236, 238, 239, 243, 244; ст. 228 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071
• Закон Республики Беларусь от 17.04.1992 № 1593-XII «О ветеранах труда, военной службы и о некоторых других категориях ветеранов» — https://etalonline.by/document/?regnum=V19201593

Ответ носит информационный характер и основан на действующей редакции Налогового кодекса. Для оценки конкретной ситуации (вид права на участок, целевое назначение, статус лица) рекомендуется обратиться в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.