Можно ли использовать договор подряда с самозанятым лицом для выполнения регулярных бизнес-задач

Использование договора подряда с самозанятым лицом для выполнения регулярных бизнес-задач: правовой анализ

1. Понятие самозанятого лица в законодательстве Республики Беларусь

В законодательстве Республики Беларусь термин «самозанятый» прямо не закреплён, однако на практике под ним понимается физическое лицо, осуществляющее самостоятельную профессиональную деятельность, не относящуюся к предпринимательской, без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ИП), с применением особых налоговых режимов — налога на профессиональный доход (НПД) или единого налога.

Правовая база:

• Часть 4 пункта 1 статьи 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь (от 07.12.1998 № 218-З) — разграничивает предпринимательскую и иную самостоятельную профессиональную деятельность;
• Глава 40 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) (от 29.12.2009 № 71-З) — регулирует порядок применения, исчисления и уплаты НПД;
• Статья 378 НК РБ — определяет плательщиков НПД;
• Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2024 № 457 — устанавливает перечни видов деятельности, разрешённых для осуществления в качестве самостоятельной профессиональной деятельности (приложение 2).

2. Условия применения налога на профессиональный доход

Согласно разъяснениям Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, физическое лицо вправе применять НПД, если одновременно соблюдаются три условия:

1. Деятельность включена в перечень видов деятельности, определённый постановлением Совета Министров (от 08.12.2022 № 851, с последующими изменениями, в т.ч. постановлением от 30.05.2024 № 366);
2. Физическое лицо самостоятельно осуществляет деятельность и не привлекает к этой деятельности иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам (если иное не установлено законодательными актами);
3. Отсутствует наниматель — у физического лица нет трудовых отношений в отношении осуществляемой деятельности.

«Под профессиональным доходом понимается доход физических лиц от деятельности, при осуществлении которой они не имеют нанимателя и не привлекают иных лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, если иное не установлено законодательными актами» (подп. 2.19-2 п. 2 ст. 13 НК РБ).

Если хотя бы одно из этих условий не соблюдается, физическое лицо не вправе применять НПД.

3. Договор подряда как форма сотрудничества

Согласно статье 656 Гражданского кодекса Республики Беларусь:

«По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определённую работу и сдать её результат заказчику в установленный срок, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его».

Договор подряда — это гражданско-правовой договор, который принципиально отличается от трудового договора. На него не распространяется действие Трудового кодекса (ст. 6 ТК РБ). Соответственно, по гражданско-правовому договору:

• не ведётся трудовая книжка;
• не устанавливается режим рабочего времени и отдыха;
• не предусмотрены гарантии и компенсации, установленные трудовым законодательством;
• оплачивается результат работы, а не процесс труда.

4. Можно ли использовать договор подряда для регулярных бизнес-задач?

Да, теоретически возможно, но при соблюдении ряда существенных ограничений и рисков:

✅ Что допустимо:

• Заключение отдельных договоров подряда на выполнение конкретных, определённых работ с измеримым результатом;
• Деятельность самозанятого входит в перечень разрешённых видов деятельности (постановление № 851 / № 457);
• Самозанятый не привлекает наёмных работников по трудовым или гражданско-правовым договорам;
• Отношения сторон не содержат признаков трудовых (нет подчинения внутреннему трудовому распорядку, нет регулярной выплаты заработной платы, нет обеспечения рабочим местом и инструментами со стороны заказчика).

⚠️ Ключевые риски и ограничения:

5. Практические рекомендации

Для минимизации рисков при заключении договора подряда с самозанятым лицом рекомендуется:

1. Проверить вид деятельности — убедиться, что оказываемая услуга/выполняемая работа входит в перечень (приложение 2 к постановлению № 457, постановление № 851);

2. Проверить статус плательщика НПД — через сервис МНС «Проверка регистрации физического лица в качестве плательщика налога на профессиональный доход»;

3. Оформлять отдельные договоры на конкретные работы с чётко определённым результатом, а не на «абонентское обслуживание» или «регулярное выполнение функций»;

4. Избегать признаков трудовых отношений:

   • не устанавливать режим рабочего времени;
   • не предоставлять рабочее место и инструменты;
   • не выплачивать регулярную фиксированную оплату (оплата должна быть за результат);
   • не требовать подчинения правилам внутреннего трудового распорядка;

5. Запрашивать чеки от самозанятого, формируемые в приложении «Налог на профессиональный доход», — это подтверждает правомерность применения НПД;

6. Не допускать систематичности, которая может свидетельствовать о фактических трудовых отношениях — при регулярном характере задач предпочтительнее заключать самостоятельные договоры на каждый конкретный объём работ.

6. Вывод

Договор подряда с самозанятым лицом может использоваться для выполнения бизнес-задач, однако его применение для регулярных, систематических задач сопряжено с существенными правовыми рисками. Ключевая опасность заключается в возможной переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые и утрате самозанятым права на применение НПД. Для безопасного использования данной формы сотрудничества необходимо строго соблюдать гражданско-правовую природу договора, оформлять его на конкретные работы с определённым результатом и не допускать признаков, характерных для трудовых отношений.

Источники:

• Гражданский кодекс Республики Беларусь от 07.12.1998 № 218-З — ст. 1 (ч. 4 п. 1), ст. 656
• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З — ст. 378, ст. 380, ст. 13 (подп. 2.19-2 п. 2), ст. 196 (подп. 2.33 п. 2)
• Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 08.12.2022 № 851 «О перечне видов деятельности»
• Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2024 № 457 «О видах индивидуальной предпринимательской деятельности»
• Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 30.05.2024 № 366 (о дополнении перечня)
• Письмо МНС Республики Беларусь от 29.12.2022 № 3-1-9/03213 — разъяснения по применению НПД
• Трудовой кодекс Республики Беларусь — ст. 6