Можно ли оспорить размер экологического налога, начисленного промышленному предприятию

Ответ на вопрос: Можно ли оспорить размер экологического налога, начисленного промышленному предприятию

Краткий ответ

Да, оспорить размер начисленного экологического налога можно. Законодательство Республики Беларусь предусматривает несколько механизмов защиты прав плательщика в случае несогласия с размером начисленного налога — от административного обжалования до судебного разбирательства.

1. Правовая природа экологического налога

Экологический налог относится к республиканским налогам и регулируется Особенной частью Налогового кодекса Республики Беларусь (Кодекс Республики Беларусь от 29 декабря 2009 г. №71-З). Плательщиками экологического налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории Республики Беларусь следующие виды воздействия на окружающую среду:

• выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;
• сброс сточных вод;
• хранение, захоронение отходов производства;
• добычу природных ресурсов.

Размер налога зависит от объёмов фактического воздействия на окружающую среду и установленных налоговых ставок. Соответственно, оспаривание может строиться на аргументах о неправомерном определении налоговой базы (объёмов), неверном применении ставок, либо ошибочном отнесении деятельности предприятия к объекту налогообложения.

2. Основания для оспаривания

Оспаривание размера экологического налога может быть основано на следующих доводах:

3. Процедура обжалования

Законодательство предусматривает два основных пути оспаривания:

3.1. Административное (внесудебное) обжалование

Согласно статье 105 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) (Кодекс от 19 декабря 2002 г. №166-З), жалоба на решение налогового органа может быть подана в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу налогового органа.

Срок подачи жалобы — в течение тридцати рабочих дней со дня вручения или направления акта (решения) налогового органа плательщику.

Срок рассмотрения жалобы — один месяц со дня её получения (п. 1 ст. 105 Налогового кодекса).

По итогам рассмотрения вышестоящий налоговый орган может:

• удовлетворить жалобу (полностью или частично) и отменить (изменить) обжалуемое решение;
• оставить жалобу без удовлетворения.

Важно: Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган не лишает плательщика права на последующее обращение в суд.

3.2. Судебное обжалование

Если внесудебное обжалование не принесло результата (либо плательщик chose не использовать административный путь), предприятие вправе обратиться в экономический суд с иском о признании недействительным решения налогового органа о доначислении экологического налога.

Судебное обжалование осуществляется в порядке, предусмотренном Хозяйственным процессуальным кодексом Республики Беларусь (Кодекс от 15 декабря 1998 г. №219-З).

Срок исковой давности по делам об оспаривании решений налоговых органов составляет, как правило, три года с момента, когда плательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав.

4. Ключевые процессуальные аспекты

4.1. Результаты проверки как основание начисления

Согласно статье 81 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть), по результатам выездной проверки должностным лицом налогового органа составляется акт проверки. В акте должны быть соблюдены ясность и точность изложения выявленных фактов. Не допускается включение в акт проверки не подтверждённых документально фактов и данных о деятельности плательщика (п. 2 ст. 81).

Если в акте проверки содержатся неподтверждённые данные об объёмах выбросов/сбросов/отходов, это является самостоятельным основанием для оспаривания.

Днём обнаружения административного правонарушения, выявленного в ходе проверки, считается день вручения акта проверки плательщику или его представителю под роспись (п. 1 ст. 81).

4.2. Приостановление взыскания

Согласно статье 61 Налогового кодекса (Общая часть), взыскание налога с организации производится налоговым органом в бесспорном порядке за счёт денежных средств на счетах (ст. 62), денежных средств дебитора (ст. 64), а также иного имущества (ст. 65).

Однако при подаче жалобы (иска) плательщик вправе ходатайствовать о приостановлении исполнения обжалуемого решения в порядке, установленном законодательством, до разрешения спора по существу.

5. Рекомендуемый порядок действий

1. Получить акт (решение) налогового органа и внимательно изучить обоснование начисления.
2. Проверить расчёты: соответствуют ли применённые ставки и объёмы фактическим данным предприятия (данным экологического мониторинга, производственным отчётам, проекту нормативов допустимых воздействий).
3. Собрать доказательственную базу: протоколы замеров, акты природопользования, лицензии, разрешения на выбросы/сбросы, договоры на размещение отходов и т.д.
4. Подать административную жалобу в вышестоящий налоговый орган (в 30-дневный срок) с приложением подтверждающих документов.
5. При неудовлетворительном результате — обратиться в экономический суд с исковым заявлением о признании недействительным решения налогового органа.
6. Ходатайствовать о приостановлении взыскания до разрешения спора.

6. Источники

Резюме: Оспаривание размера экологического налога — это реализуемое право плательщика, обеспеченное как административным, так и судебным механизмом защиты. Успешность оспаривания зависит от качества доказательственной базы (документальное подтверждение фактических объёмов воздействия на окружающую среду) и соблюдения процессуальных сроков обжалования. Рекомендуется начинать с административного обжалования, а при необходимости — переходить к судебной защите.