Льготы по земельному налогу для производственного предприятия в Республике Беларусь

Правовая основа

Земельный налог в Республике Беларусь регулируется главой 18 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З. Вопросы льготирования по земельному налогу урегулированы статьёй 208 указанного Кодекса, которая содержит исчерпывающий перечень оснований для освобождения от уплаты (полного или частичного) земельного налога.

Виды льгот, применимые к производственным предприятиям

Согласно законодательству, производственные предприятия могут претендовать на следующие категории льгот:

1. Освобождение для отдельных категорий плательщиков

От уплаты земельного налога освобождаются, в частности:

• организации потребительской кооперации, осуществляющие деятельность на территории сельских населённых пунктов;
• организации, осуществляющие социально значимые виды деятельности (в порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь);
• резиденты свободных экономических зон (СЭЗ) — по земельным участкам, расположенным на территории соответствующих СЭЗ и используемым для реализации инвестиционных проектов;

2. Льготы для организаций, расположенных в сельской местности и малых городах

Организации, расположенные в населённых пунктах с численностью населения до 20 тысяч человек, а также в сельских населённых пунктах, могут освобождаться от уплаты земельного налога по земельным участкам, используемым для предпринимательской деятельности. Данная льгота особенно актуальна для производственных предприятий, размещающих производственные мощности в малых городах и сельской местности.

3. Льготы, связанные с инвестиционной деятельностью

• Организации, включённые в перечень высокотехнологичных организаций;
• резиденты Парка высоких технологий — по земельным участкам, используемым для реализации уставных целей;
• резиденты Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень»;
• организации, реализующие инвестиционные проекты с привлечением государственных преференций (в соответствии с инвестиционным договором с Республикой Беларусь).

4. Льготы по решению местных органов власти

Согласно статье 208 Налогового кодекса, местные Советы депутатов вправе устанавливать дополнительные льготы по земельному налогу (полное или частичное освобождение) для отдельных категорий плательщиков. Это означает, что производственное предприятие может получить дополнительную льготу, если это предусмотрено решением соответствующего местного Совета депутатов по месту нахождения земельного участка.

5. Освобождение земельных участков определённого назначения

От уплаты земельного налога могут освобождаться земельные участки, занятые:

• объектами, включёнными в Государственный реестр историко-культурных ценностей;
• земельными участками, на которых расположены производственные объекты, признанные неперспективными для модернизации (в установленных случаях);
• земельными участками, не используемыми по назначению в результате объективных причин (стихийные бедствия, аварии и т.п.).

Порядок применения льгот

Важные нюансы

1. Льгота не применяется автоматически — предприятие должно самостоятельно заявить о своём праве на льготу путём представления налоговой декларации (расчёта) с указанием соответствующих оснований.

2. Целевое использование — многие льготы предоставляются при условии целевого использования земельного участка. В случае нецелевого использования льгота может быть отменена с доначислением налога.

3. Срок действия — некоторые льготы предоставляются на ограниченный срок (например, в период реализации инвестиционного проекта).

4. Утрата права — при утрате оснований для применения льготы предприятие обязано уплатить налог в полном объёте с момента возникновения такой обязанности.

Рекомендация

Поскольку перечень льгот по земельному налогу является обширным и зависит от множества факторов (местонахождение, вид деятельности, статус резидента и т.д.), рекомендуется:

1. Обратиться в налоговый орган по месту постановки на учёт за получением разъяснений (ст. 21 Налогового кодекса РБ (Общая часть) — право плательщика на получение бесплатной информации от налоговых органов);
2. Изучить решение местного Совета депутатов по месту нахождения земельного участка о возможных местных льготах;
3. При наличии оснований — своевременно представить налоговую декларацию с указанием применяемой льготы.

Источники:

• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З, глава 18, статья 208 — льготы по земельному налогу (etalonline.by)
• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-З, статья 21 — права плательщика (etalonline.by)

⚠️ Примечание: Поскольку статья 208 НК РБ (Особенная часть) не была полностью получена из базы данных, для точного определения применимых льгот рекомендуется ознакомиться с актуальной редакцией указанной статьи на pravo.by или обратиться за консультацией к налоговому консультанту.