Можно ли получить налоговый вычет за благотворительность?

Я уточню положения законодательства, касающиеся налоговых вычетов при благотворительности.На основании анализа налогового законодательства Республики Беларусь сообщаю следующее.

Ответ

В законодательстве Республики Беларусь не предусмотрен налоговый вычет за благотворительность для физических лиц.

Правовое обоснование

1. Подоходный налог с физических лиц

Подоходный налог с физических лиц является одним из республиканских налогов, установленных статьёй 8 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. №166-З.

При этом в Налоговом кодексе Республики Беларусь (включая как Общую, так и Особенную часть) отсутствуют нормы, предусматривающие право физического лица — плательщика подоходного налога — на получение социального налогового вычета в связи с осуществлением безвозмездных передач (пожертвований) в благотворительных целях.

2. Налоговые вычеты и льготы

Согласно статье 36 Налогового кодекса (Общая часть), плательщик самостоятельно исчисляет сумму налога исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не установлено законодательством.

Однако перечень налоговых льгот по подоходному налогу с физических лиц, предусмотренный законодательством, не включает благотворительность как основание для уменьшения налогооблагаемой базы или возврата части уплаченного налога.

3. Сравнительный аспект

В отличие от законодательства некоторых других государств (например, Российской Федерации, где статья 219 Налогового кодекса РФ предусматривает социальные налоговые вычеты, в том числе за благотворительные расходы), в Республике Беларусь не действует механизм декларации доходов физическим лицом с целью получения вычетов на основании понесённых в течение года расходов на благотворительность, лечение, обучение и иные социальные нужды.

Практический вывод

Физическое лицо, осуществившее благотворительное пожертвование, не вправе:

• уменьшить налогооблагаемую базу по подоходному налогу на сумму пожертвования;
• вернуть из бюджета часть уплаченного подоходного налога в связи с понесёнными расходами на благотворительность.

Безвозмездная передача имущества (денежных средств) в благотворительных целях рассматривается как отчуждение принадлежащего физическому лицу имущества и не влечёт для него налоговых последствий в виде получения вычета.

Источники:

• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. №166-З, статьи 8, 26, 36, 47 — https://etalonline.by/?type=text&regnum=Hk0200166
• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. №71-З — https://etalonline.by/?type=text&regnum=Hk0900071

Если вас интересует налогообложение благотворительных операций для организаций (налог на прибыль) или освобождение от НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), я готов предоставить отдельный развёрнутый ответ по этим вопросам.