Налоговые каникулы для вновь зарегистрированного ИП в сфере услуг в Республике Беларусь

Краткий ответ

В законодательстве Республики Беларусь не предусмотрен классический механизм «налоговых каникул» (то есть полного освобождения от уплаты налогов на определённый период для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей). Аналогичный институт, существующий, например, в Российской Федерации (ст. 2 Федерального закона № 477-ФЗ), в белорусское налоговое законодательство не перенесён.

Однако в Республике Беларусь действует ряд налоговых преференций и льготных режимов налогообложения, которые могут существенно снизить налоговую нагрузку для начинающих предпринимателей, в том числе в сфере услуг.

Действующие механизмы снижения налоговой нагрузки

1. Особые режимы налогообложения

С 1 октября 2024 года вступил в силу Закон Республики Беларусь от 22.04.2024 № 365-З «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности», который существенно реформировал условия осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности.

В соответствии с данным Законом и Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее — НК РБ), индивидуальные предприниматели могут применять следующие особые режимы налогообложения:

• Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (глава 33 НК РБ — Особенная часть, Кодекс от 29.12.2009 № 71-З);
• Налог на профессиональный доход (новый режим, введённый в связи с реформой 2024 года);
• Сбор за осуществление ремесленной деятельности;
• Сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

Эти режимы предусматривают фиксированные или пониженные ставки по сравнению с общеустановленным подоходным налогом с физических лиц (13%) или налогом на доходы от предпринимательской деятельности.

2. Льготы по налогам, сборам (пошлинам) — общий порядок

Согласно статье 35 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) (Кодекс от 19.12.2002 № 166-З):

«Льготами по налогам, сборам (пошлинам) признаются предоставляемые отдельным категориям плательщиков предусмотренные настоящим Кодексом и иными актами налогового или таможенного законодательства преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог, сбор (пошлину) либо уплачивать их в меньшем размере» (п. 1 ст. 35 НК РБ).

Льготы устанавливаются в виде:

• освобождения от налога, сбора (пошлины) (подп. 2.1);
• дополнительных налоговых вычетов и (или) иного уменьшения налоговой базы (подп. 2.2);
• пониженных налоговых ставок (подп. 2.3);
• возмещения суммы уплаченного налога (подп. 2.4);
• в ином виде, установленном Президентом Республики Беларусь (подп. 2.5).

При этом льготы плательщикам индивидуально предоставляются в виде, порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь (п. 3 ст. 35 НК РБ).

3. Возможность осуществления деятельности без регистрации ИП (самозанятость)

С 1 октября 2024 года граждане вправе осуществлять индивидуальную предпринимательскую деятельность без государственной регистрации в качестве ИП, но с момента уведомления налогового органа о применении особых режимов налогообложения (согласно Закону № 365-З от 22.04.2024). Это относится, в частности, к:

• деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма (на основании решения районного исполнительного комитета);
• ремесленной деятельности;
• иным видам деятельности, поименованным в законодательстве.

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2024 № 457 «О видах индивидуальной предпринимательской деятельности» определён перечень видов деятельности, разрешённых для осуществления в качестве ИП.

4. Изменения 2025 года

Законом Республики Беларусь от 13.12.2024 № 47-З «Об изменении законов» внесены изменения в НК РБ на 2025 год, в том числе:

• нормы главы 33 НК РБ (единый налог) приведены в соответствие с положениями Закона № 365-З;
• для определения объектов налогообложения единым налогом при оказании услуг (работ) используется перечень услуг (работ), предусмотренный общегосударственным классификатором ОКРБ 005-2011 «Виды экономической деятельности»;
• ИП — плательщикам подоходного налога предоставлено право включать в состав расходов суммы обязательных страховых взносов в ФСЗН с доходов самого плательщика.

Практические рекомендации

Вывод

Прямого аналога «налоговых каникул» (полного освобождения от налогов на определённый срок для впервые зарегистрированных ИП) в законодательстве Республики Беларусь не существует. Тем не менее, начинающий предприниматель в сфере услуг может существенно снизить налоговую нагрузку путём:

1. Выбора оптимального режима налогообложения (единый налог, налог на профессиональный доход и др.);
2. Использования права на осуществление деятельности без регистрации ИП (в предусмотренных законом случаях);
3. Применения налоговых вычетов и льгот, установленных Налоговым кодексом РБ и актами Президента Республики Беларусь.

Источники:

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З — статья 35 (Льготы по налогам, сборам (пошлинам)).
2. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З — глава 33 (Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц).
3. Закон Республики Беларусь от 22.04.2024 № 365-З «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности».
4. Закон Республики Беларусь от 13.12.2024 № 47-З «Об изменении законов» (изменения в НК РБ на 2025 год).
5. Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2024 № 457 «О видах индивидуальной предпринимательской деятельности».
6. Официальный сайт МНС Республики Беларусь: nalog.gov.by

⚠️ Рекомендация: Для получения актуальной информации о применимости конкретного режима налогообложения к выбранному виду деятельности в сфере услуг рекомендуется обратиться в налоговый орган по месту постановки на учёт либо в контакт-центр МНС РБ по телефону 189.