Налоговые льготы при реализации инвестиционного проекта в приоритетной отрасли промышленности в Республике Беларусь

Общий правовой режим

Да, законодательство Республики Беларусь предусматривает возможность получения налоговых льгот при реализации инвестиционных проектов в приоритетных отраслях промышленности. Основным правовым актом, регулирующим данный вопрос, является Декрет Президента Республики Беларусь от 6 августа 2009 г. № 10 «О создании дополнительных условий для инвестиционной деятельности в Республике Беларусь», а также ряд норм Налогового кодекса Республики Беларусь.

1. Условия предоставления налоговых льгот

Для получения налоговых льгот инвестору необходимо:

1. Заключить инвестиционный договор с Республикой Беларусь. Инвестиционный договор заключается с инвестором (инвесторами) на основании решения, принимаемого в установленном порядке. Порядок заключения инвестиционных договоров определяется Советом Министров Республики Беларусь.

2. Реализовать инвестиционный проект, который отнесён к приоритетной отрасли или виду деятельности. Перечень приоритетных отраслей и видов деятельности определяется Правительством Республики Беларусь.

3. Соответствовать установленным критериям по объёму инвестиций, срокам реализации проекта и иным требованиям, определяемым в инвестиционном договоре.

2. Виды налоговых льгот

В соответствии с Декретом № 10 и нормами Налогового кодекса Республики Беларусь, инвесторам, реализующим инвестиционные проекты в приоритетных отраслях, могут предоставляться следующие налоговые льготы:

2.1. Освобождение от налога на прибыль

Организации, реализующие инвестиционные проекты по созданию новых производств, могут быть освобождены от уплаты налога на прибыль в отношении прибыли, полученной от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, произведённых в результате реализации инвестиционного проекта. Данная льгота может предоставляться на определённый период (как правило, с момента получения прибыли от реализации проекта).

Согласно статье 168 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть):

«Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от их реализации на возмездной основе, уменьшенной на суммы налогов и сборов, исчисляемых из выручки, и затратами, учитываемыми при налогообложении».

При применении льготы налоговая база по налогу на прибыль уменьшается (или обнуляется) на сумму прибыли, полученной от льготируемой деятельности.

2.2. Освобождение от налога на добавленную стоимость (НДС)

При ввозе на территорию Республики Беларусь технологического оборудования, запасных частей и материалов для реализации инвестиционного проекта может предоставляться освобождение от НДС, уплачиваемого при ввозе товаров. Данная льгота применяется при условии, что оборудование используется непосредственно для целей инвестиционного проекта.

2.3. Освобождение от таможенных пошлин

Технологическое оборудование, ввозимое для реализации инвестиционного проекта, может быть освобождено от таможенных пошлин при соблюдении установленных условий.

2.4. Льготы по земельному налогу

Земельные участки, предоставленные для реализации инвестиционного проекта, могут быть освобождены от земельного налога на период строительства объектов инвестиционного проекта (как правило, на срок до ввода объекта в эксплуатацию, но не более установленного законодательством периода).

2.5. Освобождение от государственной пошлины

Инвесторы могут быть освобождены от государственной пошлины за выдачу разрешений (лицензий), а также за регистрацию (перерегистрацию) организаций, созданных для реализации инвестиционного проекта.

2.6. Льготы по налогу на недвижимость

Объекты недвижимости, созданные (построенные) в результате реализации инвестиционного проекта, могут быть освобождены от налога на недвижимость на определённый период.

3. Порядок применения налоговых льгот

3.1. Учёт и отчётность

В соответствии со статьёй 22 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть), плательщик обязан:

• вести учёт доходов (расходов) и иных объектов налогообложения в установленном порядке (подп. 1.3 ст. 22);
• представлять налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту постановки на учёт (подп. 1.4.1 ст. 22).

Согласно статье 40 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть):

«Налоговой декларацией (расчетом) признаётся заявление плательщика по установленной форме с указанием сведений, необходимых для исчисления налога, сбора (пошлины)».

В налоговой декларации (расчёте), в числе прочего, указываются сведения об использованных налоговых льготах.

3.2. Раздельный учёт

Плательщик, использующий налоговые льготы, обязан обеспечить раздельный учёт выручки (доходов) и затрат по видам деятельности, в отношении которых применяются льготы, и иным видам деятельности. Это необходимо для корректного исчисления налоговой базы и подтверждения права на льготы.

3.3. Утрата права на льготы

Право на налоговые льготы может быть утрачено в случаях:

• невыполнения условий инвестиционного договора;
• нецелевого использования оборудования, ввезённого с применением льгот;
• нарушения сроков реализации инвестиционного проекта;
• иных нарушений, установленных законодательством.

При утрате права на льготы суммы неуплаченных налогов подлежат взысканию с уплатой пени за весь период пользования льготами.

4. Источники правового регулирования

5. Рекомендации

1. До начала реализации инвестиционного проекта рекомендуется провести детальный анализ применимости налоговых льгот с учётом конкретных характеристик проекта (отрасль, объём инвестиций, сроки, регион реализации).
2. Обратиться в государственный орган, уполномоченный на заключение инвестиционных договоров, для получения разъяснений о порядке и условиях предоставления льгот.
3. Обеспечить надлежащий раздельный учёт доходов и расходов по льготируемой и нельготируемой деятельности с момента начала реализации проекта.
4. Внимательно изучить условия инвестиционного договора, поскольку конкретный перечень и объём предоставляемых льгот могут определяться индивидуально в каждом инвестиционном договоре.

⚠️ Важно: Конкретный перечень налоговых льгот, их размер и сроки действия зависят от условий инвестиционного договора, отрасли реализации проекта, объёма инвестиций и иных факторов. Перечень приоритетных отраслей и условия предоставления льгот могут изменяться. Рекомендуется уточнять актуальные требования в уполномоченных государственных органах Республики Беларусь (Министерство экономики, Министерство по налогам и сборам) на момент реализации проекта.