Может ли индивидуальный предприниматель применять упрощенную систему налогообложения в Республике Беларусь? ## Прямой ответ

Нет. По состоянию на текущую дату (2026 год) индивидуальные предприниматели (ИП) в Республике Беларусь не вправе применять упрощенную систему налогообложения (УСН). Данный налоговый режим с 1 января 2023 года полностью исключен для ИП законодательно. ---

Правовое обоснование

Основной запрет

Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2022 года № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» внесены изменения в Налоговый кодекс Республики Беларусь, вступившие в силу с 1 января 2023 года. Согласно официальному разъяснению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь:

«С 1 января 2023 года для индивидуальных предпринимателей (далее — ИП) полностью исключено применение упрощенной системы налогообложения».

(Источник: официальный сайт МНС РБ, информационное сообщение от 09.01.2023)

Историческая динамика ограничений

1. С 1 января 2022 года — установлен частичный запрет на применение УСН для ИП, оказывающих услуги (за исключением отдельных видов деятельности: туристическая деятельность, здравоохранение, сухопутный транспорт, общественное питание, компьютерное программирование). Правовая база: п. 2 ст. 324 Налогового кодекса РБ (Особенная часть) в редакции на 2022 год. 2. С 1 января 2023 года — запрет распространен на всех индивидуальных предпринимателей независимо от вида деятельности. ---

Какие налоговые режимы доступны ИП в 2026 году? В настоящее время индивидуальные предприниматели вправе применять только два режима налогообложения:

1. Единый налог с индивидуальных предпринимателей

Глава 33 Налогового кодекса РБ (Особенная часть)

• Налог уплачивается в фиксированном размере (ставки установлены Приложением 24 к НК) до начала осуществления деятельности. - Расходы не уменьшают налоговую базу. - При превышении выручкой 40-кратной ставки единого налога — доплачивается налог в размере 6% от суммы превышения. - Действует ограниченный перечень видов деятельности, по которым может применяться единый налог. ### 2. Общая система налогообложения (подоходный налог) Глава 16 Налогового кодекса РБ (Особенная часть)

• Ставка подоходного налога — 20%. - Налоговая база определяется как доходы минус расходы (фактические) либо с применением нормативного вычета:

  • 30% от доходов — при розничной торговле и/или транспортной деятельности (расчетная ставка 14%);
  • 20% от доходов — при иных видах деятельности (расчетная ставка 16%). - НДС при реализации на территории РБ в общем порядке не исчисляется. ---

Кому доступна УСН? Упрощенная система налогообложения в 2026 году сохранена только для юридических лиц (организаций — резидентов РБ), при соблюдении следующих критериев:

• Валовая выручка не превышает 3 735 000 белорусских рублей в год; - Средняя численность работников не более 50 человек; - Отсутствие оснований, указанных в п. 2 ст. 324 НК РБ (производство подакцизных товаров, реализация ювелирных изделий, наличие филиалов, участие в холдинге и др.);
• Ставка налога при УСН — 6% от валовой выручки (без НДС). ---

Практический вывод

Если физическое лицо планирует вести предпринимательскую деятельность и рассматривает возможность применения УСН, необходимо понимать, что:

1. В статусе ИП применить УСН невозможно с 1 января 2023 года. 2. Для использования УСН требуется создать юридическое лицо (ООО, ЧУП и др.) и соблюсти установленные законодательством критерии. 3. При выборе между единым налогом и общей системой для ИП рекомендуется произвести предварительный налоговый расчет с учетом специфики деятельности, планируемой выручки и допустимости применения единого налога по конкретному виду деятельности. ---

Источники информации

• Официальный сайт Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь: nalog.gov.by
• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З (ред. от 30.12.2022 № 230-З) — статьи 324, 327, главы 16, 32, 33. - Информационные сообщения МНС РБ от 09.01.2023 и 25.01.2022. ---

Примечание: Настоящий ответ носит информационный характер и не является индивидуальной налоговой консультацией. Для принятия конкретных решений рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или в территориальный налоговый орган.