Можно ли уменьшить налогооблагаемую базу на сумму расходов?

Можно ли уменьшить налогооблагаемую базу на сумму расходов?

Да, уменьшение налогооблагаемой базы на сумму расходов возможно, но порядок и условия такого уменьшения зависят от вида налога и статуса плательщика (физическое лицо или организация). ---

1. Для организаций (налог на прибыль)

В соответствии с Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) → Часть → Раздел V → Глава 16 → Статья 167, объектом налогообложения налогом на прибыль признается валовая прибыль, которая определяется как сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов. Кроме того, согласно Статье 168 того же раздела, прибыль от реализации определяется как положительная разница между выручкой от реализации и затратами, учитываемыми при налогообложении. Таким образом, для организаций налогооблагаемая база формируется с учетом вычета из доходов расходов (затрат), произведенных в связи с осуществлением деятельности, если такие расходы соответствуют требованиям налогового законодательства. ---

2. Для физических лиц (подоходный налог)

В отношении подоходного налога с физических лиц законодательство предусматривает несколько видов налоговых вычетов, которые уменьшают налогооблагаемую базу:

2.1. Стандартные налоговые вычеты (регулируются статьей 209 Налогового кодекса Республики Беларусь):

• 192 бел. рубля в месяц — при доходе, не превышающем 1 164 бел. рубля в месяц;
• 56 бел. рублей в месяц — на ребенка до 18 лет и/или иждивенца;
• 107 бел. рублей в месяц — на ребенка для вдов(вдовцов), одиноких родителей, опекунов;
• 272 бел. рубля в месяц — для отдельных категорий граждан;
• 730 бел. рублей в месяц — для молодых специалистов при определенных условиях. 2.2. Социальные налоговые вычеты (регулируются статьей 210 Налогового кодекса Республики Беларусь):
• расходы на обучение в учреждениях образования РБ (первое высшее, среднее специальное, профессионально-техническое образование); - страховые взносы по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов; - взносы по договору дополнительного накопительного пенсионного страхования. 2.3. Имущественные налоговые вычеты (регулируются статьей 211 Налогового кодекса Республики Беларусь):
• расходы на строительство или приобретение жилья (квартиры, одноквартирного жилого дома) на территории РБ; - расходы, связанные с приобретением или отчуждением имущества (в том числе проценты по кредитам, использованным на приобретение имущества). Вместо подтверждения фактических расходов при отчуждении имущества физическое лицо вправе применить вычет в размере 20% от суммы доходов от такого отчуждения. 2.4. Профессиональные налоговые вычеты (регулируются статьей 212 Налогового кодекса Республики Беларусь):
• предоставляются авторам объектов интеллектуальной собственности в сумме фактически произведенных расходов на создание, использование или отчуждение таких объектов; - при отсутствии документов, подтверждающих расходы, применяются нормативы вычетов: 20%, 30% или 40% от суммы начисленного дохода в зависимости от вида объекта интеллектуальной собственности. ---

3. Особенности применения вычетов

• Налоговые вычеты предоставляются налоговым агентом (работодателем) в течение календарного года либо налоговым органом по итогам года при подаче налоговой декларации. - Имущественный налоговый вычет по жилью, если он не был использован полностью, переносится на последующие налоговые периоды до полного использования. - При получении имущественного вычета на жилье физическое лицо не вправе повторно получить такой вычет на иную квартиру или дом. ---

Вывод

Уменьшение налогооблагаемой базы на сумму расходов возможно как для организаций (при исчислении налога на прибыль путем вычета из доходов затрат, учитываемых при налогообложении), так и для физических лиц (путем применения стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов). Конкретный порядок и размер вычетов определяются соответствующими статьями Налогового кодекса Республики Беларусь в зависимости от вида налога и характера расходов. Примечание: Данная информация носит справочный характер и не является индивидуальной налоговой консультацией. Для получения персональных рекомендаций рекомендуется обратиться к квалифицированному специалисту или в налоговый орган.